中建四局項目成本管理實施細則

　　第一章總則

　　第一條 為規范全局項目成本管理，提高企業經濟效益，根據國家有關財務會計制度及局項目成本管理辦法，特制定本細則。

　　第二條 工程項目成本是指建筑施工企業以工程項目作為成本核算的對象，在項目法施工過程中項目全額承包所發生的在項目成本核算范圍內的全部生產費用的總和。項目成本管理是對工程項目成本進行的全過程管理，包括成本預測與計劃，成本核算，成本控制，成本分析，成本考核等，是項目管理的重要組成部分，是提高企業經濟效益的重要途徑。本辦法所稱"公司"均指"公司或分公司"。

　　第二章 成本預測與計劃

　　第三條 項目投標前應根據投標項目的具體情況，結合企業自身管理水平及資源配置情況，對投標工程預計投入項目成本費用和企業成本費用進行科學分析的預測，在確定合理利潤水平的基礎上參與投標報價。嚴禁各單位以低于成本價進行投標報價。

　　第四條 各單位應建立健全各項生產要素價格數據庫，加強定額管理，為項目成本和企業成本測算提供依據。

　　第五條 項目中標后，公司應進行項目成本策劃，確定成本核算對象，明確項目自行完成及對外分包的工程內容、范圍，制定總的成本控制措施、方法，并對計劃分包的工程內容組織招標。

　　第六條 公司應根據確定的項目承包范圍進行項目承包基數的測算，確定項目上交比例，如屬"三邊"工程，應根據類似工程承包情況暫定上交比例，待資料齊全時重新測算調整并與項目經理部簽定《項目全額承包責任書》，具體詳見《中建三局工程承包內部管理辦法》

　　第七條 項目開工前，項目經理部應對照承包基數，結合項目自身情況，預計各項費用的實際投入，編制總的成本計劃，確定總的成本降低目標，制定切實可行的成本控制措施。公司應在項目經理部總成本計劃的基數上編制工程完整的總成本計劃，確定工程總的毛利目標。

　　第八條項目經理部應按月編制月度成本計劃，并測算保本點。

　　第三章 成本核算制

　　第九條 項目成本核算對象一經確定不得隨意變更，各業務部門所有原始記錄必須按照確定的成本核算對象填寫。

　　第十條 公司、項目經理部實行分級成本管理與成本核算，項目經理部管理和核算項目承包合同范圍內的成本，公司核算項目承包范圍以外的工程成本，并管理、合并、匯總全部工程成本。

　　第十一條 項目成本制核算的內容

　　1、人工費：包括從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、工資附加費、工資性質的津貼、勞動保護費等。

　　2、材料費：包括施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、結構件、零件、半成品的費用和有助于工程形成的其他材料費用以及周轉材料的攤銷及租賃費用。

　　3、機械使用費：包括施工過程中使用自有施工機械所發生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費以及施工機械的安裝、拆卸和進出場費。

　　4、其他直接費：包括施工過程中發生的材料二次搬運費、臨時設施費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費。

　　5、間接費用：是指項目經理部為組織和管理生產所發生的各項費用，如：項目管理人員的工資、獎金、辦公費、差旅費等。

　　6、分包工程成本（由公司核算，不在項目核算）：是指分包工程的結算支出。

　　第十二條 項目成本核算制的方法

　?。ㄒ唬┙Y算收入的核算

　　1、結算收入的確定

　?。?）項目應根據業主審定的預算，根據當月實際完成工程量計算當月統計驗工報量，作為確認企業工程結算收入的依據，確保項目報量真實性、可靠性。

　?。?）項目竣工報量前，項目經理應組織項目有關管理人員（如生產統計、預算、財務、勞資、材料等）召開當月驗工報量專門會議，協調一致，做到項目統計驗工報量、形象進度、實際報耗三同步。

　?。?）對于變更簽證部分，業主審定后可報量。對業主未審定的變更簽證，原則上不予報量，由于實際成本已發生，項目應在每月經濟活動分析中予以詳細說明、分析。

　　2、項目承包范圍內自行完成部分，項目經理部依據統計人員提供的本期驗工報量，由項目成本員按照承包責任書規定的上交比例，扣減相應的上交費用（勞保、計劃利潤、稅金、施工管理費等）后作為項目承包收入計入"工程結算收入"相應子目，項目上交部分由項目成本員轉帳給公司作為公司收入，由公司財務計入公司"工程結算收入"相應子目。

　　2、公司對外分包的工程，由公司財務依據統計人員提供的本期驗工報量，作為公司收入，直接計入公司"工程結算收入"相應子目。

　?。ǘ嶋H成本的核算

　　1、項目成本員應按照權責發生制原則，依據有關業務人員提供的原始憑證（如人工費結算單、材料消耗表、租賃費結算單等）按照費用的性質據實進行帳務處理，計入當期項目成本。對于材料已發出，但實際未消耗的應及時辦理退料手續。

　　2、根據內部承包責任書或企業規定不在項目承包范圍核算的費用，但又需在項目提取的費用，由公司財務直接計入公司工程成本。

　　3、公司對外分包的工程，由公司財務依據統計人員提供的本期完成工作量扣除合同規定的總包管理費后直接計入公司工程成本。

　　第十三條 項目應按月登記成本臺帳，計算當月及累計盈虧情況，并按月填報有關項目成本管理報表（見第七章）

　　第四章 成本控制

　　第十四條 人工費控制

　　1、人工費控制實行"量價分離"原則，通過分部分項工程招投標，將人工費單價一次包死，明確勞務班組所承包的工程內容、單價及獎罰，同時月度預結算工作量實行從緊原則，一般情況按月度預算工作量的80－90%進行預結，完工后再根據實際工作量進行兜底結算，從而避免重復開工、多開工現象。

　　2、有條件的工程可采取整棟或分部分項工程總價包干的方式，并將零星定額用工、計時工、包估工及所有未預見用工視工程大小、工期快慢及難易程度按一定比例包死，對于因各種原因事先無法計算工程量的項目，采取單價包干的形式預結，在工程量明確后再按總價包干辦法調整。

　　3、計時工指標控制，現階段執行標準為主體工程3-5%，裝飾工程15-20%，并在項目承包責任書中予以明確，實施人工費總價包干辦法的項目，計時工、包估工的結算與支付采取包干合同的形式與作業班組單獨明確。

　　4、項目人工費總額實行工資含量控制，并在項目承包責任書中明確，月度及竣工兌現考核獎罰。

　　5、勞務班組實行風險抵押金制度，項目應扣留勞務班組當月結算額的10%－20%作為風險抵押金。

　　6、加強現場管理，規范定額工作內容，減少因返工、返修發生的人工費支出，同時對

上一工序留下的工程質量問題需下一工序修復的費用，在結算時從上一工序扣除支付下一工序，避免因工程質量、工作內容的變更引發重復結算。

　　7、各單位勞人科應結合人工費市場價格和項目的具體情況，定期編制、發布內部人工費信息價，實施人工費單價計劃指導控制。

　　第十五條 材料費控制

　　1、材料費控制采取"量價分離"的原則，即材料采購價格的控制和材料消耗量的控制。

　　2、各單位大宗材料（主要指鋼材、木材、水泥、砂、石）按照《中建三局材料采購招投標管理規定》，實行集中招標采購，確保材料采購價格的降低比例。

　　3、項目所急需零星材料由項目自行采購，公司按季發布五金、電器、低值易耗品等零星材料指導控制價，項目根據指導價實行限價采購。

　　4、對有消耗定額的主要材料，以消耗定額為依據，實行限額領料制度，通過限額領料，與施工班組簽定材料節超獎罰合同進行用量控制。

　　5、加強計量控制，各種材料進場時，項目材料員、工長、施工班組、保衛等相關人員必須準確計量、驗收。

　　6、對部分小型及零星材料可采取按工作量計算消耗量承包給班組，隨同人工費一并結算，由班組自行采購。

　　7、合理組織施工生產，減少周轉材料的使用數量及時間。

　　第十六條 機械費控制

　　1、合理安排施工生產，減少因安排不當引起的設備閑置。

　　2、通過加強設備管理，合理調劑，提高設備完好率、利用率。

　　第十七條 間接費用控制

　　1、制度控制：通過建立健全各項規章制度進行控制，如對通訊費、辦公費、交通費等實行包干，實行費用報銷二人會簽制度，制定項目非生產用車配備管理辦法等。

　　2、項目經理部管理人員實行定編定員管理。

　　3、公司應加強對項目各項費用開支的檢查監督。

　　第十八條 分包成本控制

　　1、分包成本主要由公司進行控制。

　　2、公司應嚴格分包工程招投標程序，建立合格分包商名冊，選擇多家合格分包商進行招投標，確定合格分包商。

　　3、根據與業主簽訂的工程合同條款，在與分包商簽訂工程分包合同時應約定，雙方共同承擔資金風險和結算風險，即業主支付工程款后支付工程款，業主辦理結算后辦理分包結算，以此降低企業風險。

　　4、嚴格分包工程進度結算審核制度，建立分包結算臺帳，使分包工程進度結算在受控狀態下進行。

　　第五章 成本分析與考核

　　第十九條 項目經理部按月進行項目承包成本分析，逐項分析當月及累計各項費用盈虧情況，尋找盈虧原因，并制定相應的成本控制措施。

　　第二十條 公司以財務部門為主，組織項目每季度召開一次經濟活動分析會，協助項目分析成本升降原因，解決項目成本管理中存在的問題。

　　第二十一條 項目成本分析遵循"量價分離"的原則，運用專門分析方法（如比較法，因素分析法等），找出影響成本的因素及影響程度，將各項費用支出與測算或預算進行比較，使成本活動始終處于有效控制范圍內。

　　第二十二條 公司有關部門通過審核項目成本管理資料及項目法施工檢查等方式按月對項目成本進行考核，并由公司經理審批項目獎金或崗薪。

　　第二十三條 項目竣工與業主辦理結算后，公司預算部門應辦理項目承包內部結算，確定項目承包收入，項目經理部整理匯總有關成本管理資料申請兌現審計。

　　第二十四條 公司成立項目兌現審計小組對具備條件的項目進行審計，出具審計報告，報公司經理審核后按規定的審批程序審批。

　　第六章 成本管理報表

　　第二十五條 項目應于次月10日前填報成本管理報表，作為項目管理成本、核算成本、控制成本的主要依據，也作為公司領導及有關部門考核項目成本、審批項目月度獎金的依據。

　　第二十六條 項目應于竣工并辦理結算后填報成本管理報表，作為項目申請審計兌現的依據。

　　第二十七條 項目成本管理報表填報方法

　　1、*C01表：封面

　　2、*C02表：項目承包獎金審批表。項目成本員填報，公司相關部門審核，公司經理審批。

　　3、*C03表：項目承包成本表。項目成本員填報，項目經理和公司經理審核。

　　4、*C04表：項目結算收入費用分析表。項目成本員填報，公司生產部門審核。

　　5、*C05表：項目經濟活動分析。由項目成本員根據項目經濟活動分析會分析情況整理填報。主要分析項目成本節超原因，檢查項目成本計劃執行情況，分析項目潛贏、潛虧情況，提出控制成本的方案和措施，進行項目資金分析。

　　6、*C06表：項目人工費結算匯總表。由項目勞資員填報，公司勞資部門審核。

　　7、*C07表：主材預算與消耗對比表。由項目材料員填報，公司材料部門審核。

　　8、*C08表：周轉材料攤銷情況表。由項目材料員填報，公司材料部門審核。

　　9、*C09表：項目周轉材料租賃結算表。由租賃站填寫，租賃站長審核，每月25日前送項目經理審核確認。

　　10、*C10表：項目承包機械租賃結算表。由租賃站填寫，租賃站長審核，每月25日前送項目經理審核確認。

　　11、*C11表：項目承包水電費匯總表。項目成本員填報，項目經理審核。

　　12、*C12表：項目承包材料消耗匯總表。項目材料員填報，公司材料部門和項目經理審核。

　　13、項目承包工程材料消耗明細表。項目材料員填寫，公司材料部門和項目經理審核。

　　14、項目承包工程商品砼消耗匯總表。項目材料員填寫，公司材料部門和項目經理審核。

　　15、項目成本計劃。由項目財務人員組織填報，項目有關部門予以協助。

　　第七章 附則

　　第二十八條：本辦法適用于局內部各土建、安裝、裝飾工程項目，自20**年11月12日起開始執行。

　　第二十九條 本辦法由局財務部負責解釋。

篇2：怎樣進行項目成本管理

　　究竟如何進行項目成本管理呢?簡單地說,就是通過開源和節流兩條腿走路,使項目的凈現金流(現金流入減去現金流出)最大化。開源是增大項目的現金流入,節流是控制項目的現金流出。

　　在項目建設期,開源表現為擴大項目融資渠道,保證項目能夠籌集足夠的建設資金;節流是使融資成本或代價最低,最節省地實現項目的必要功能。在項目經營期,開源表現為增加主營業務收入、其他業務收入以及投資收益等;節流就是控制項目經營成本。

　　在我國,項目的成本管理一直是項目管理的弱項,“開源”和“節流”總是說得多、做得少。例如,在項目前期,由于沒有深入地調研,不能準確估算完成項目活動所需的資源成本,造成開源不足的局面;或者由于項目的資金“源”自政府或股東,花起來不心疼,更談不上節流了。甚至部分項目根本就沒有預測和分析項目現金流和財務執行情況,決策失誤就在所難免了。

　　成本管理的現金流分析采用的數據大都來自估算和預測,具有一定的不確定性,可能造成項目的現金流入減少或現金流出增加。不確定性成本管理或風險成本管理已成為我國項目管理中的弱項,也是很多商業銀行貸款最關心的問題。即使是專業的咨詢公司或項目管理公司,大多只停留在簡單的量本利分析和敏感性分析。本文著重介紹概率分析、掙值分析等項目成本管理新方法。

　　項目成本或投資估算

　　成本估算(Cost Estimating)是為完成項目各項任務所需要的資源成本的近似估算。

　　美國項目管理學會(PMI)認為,有三種成本估算方法:

　　類比估算:是一種自上而下的估算形式,通常在項目的初期或信息不足時進行。

　　參數估算:是一種建模統計技術,如回歸分析和學習曲線。

　　自下而上估算:通過對項目工作包進行詳細的成本估算,然后通過成本賬戶和工作分解結構(WBS)將結果累加起來得出項目總成本。這種方法最為準確。

　　PMI成本估算的概念在我國常稱作投資估算,即在對項目的建設規模、技術方案、設備方案、工程方案和項目實施進度等進行研究的基礎上,估算項目的總投資。

　　項目的現金流分析

　　項目成本管理的基礎是編制財務報表,主要有財務現金流量表、損益表、資金來源與運用表、借款償還計劃表等。其中,項目的現金流量分析是最重要的項目管理報表。

　　通過項目的財務現金流分析,可以計算項目的財務內部收益率、財務凈現值、投資回收期等指標,從而對項目的決策做出判斷。

　　(1)財務內部收益率(FIRR)

　　它是指項目在整個計算期內各年凈現金流量現值累計為零時的折現率,是評價項目盈利能力的相對指標。該指標可根據財務現金流量表中凈現金流量,用插差法計算,也可以直接利用微軟E*cel軟件提供的財務內部收益率函數計算,計算得到的項目財務內部收益率與行業基準收益率(Ic)比較,如果FIRR> Ic,即認為項目盈利能力能夠滿足要求。

　　(2)財務凈現值(FNPV)

　　它是指項目按基準收益率Ic將各年凈現金流量折現到建設起點的現值之和。它是評價項目盈利能力的絕對指標,反映項目在滿足基準收益率要求的盈利之外所獲得的超額盈利的現值。也可直接利用微軟E*cel軟件提供的財務凈現值函數計算。若得到的FNPV≥0,表明項目的盈利能力達到或超過基準計算的盈利水平,項目可接受。

　　(3)投資回收期(Pt)

　　它是反映項目真實償債能力的重要指標,是指以項目的凈收益抵償項目全部投資所需要的時間。在現金流量表中,是累計現金流量由負值變為0的時點。

　　投資回收期越短,表明項目盈利能力和抗風險能力越強。

　　項目的不確定性分析

　　根據擬建項目的具體情況,有選擇性地進行盈虧平衡分析、敏感性分析和概率分析等。

　　(1)盈虧平衡分析

　　它是根據項目正常生產年份的產品產量(銷售量)、固定成本、可變成本、稅金等,研究建設項目產量、成本、利潤之間變化與平衡關系的方法。當項目的收益與成本相等時,即為盈虧平衡點(BEP)。 通常只求線性盈虧平衡分析,圖示如下:

　　(2)敏感性分析

　　它是研究項目的產品售價、產量、經營成本、投資、建設期等發生變化時,項目財務評價指標(如財務內部收益率)的預期值發生變化的程度。通過敏感分析,可以找出項目的最敏感因素,使決策者能了解項目建設中可能遇到的風險,提高決策的準確性和可靠性。一般以某因素的曲線斜率的絕對值大小來比較。

　　例如,某房地產開發項目的內部收益率對建設投資和商品房售價的敏感性分析如下圖所示:

　　從上圖可以看出,財務內部收益率對建設投資和商品房銷售價格的變化都較為敏感。相比之下,財務內部收益率對建設投資的變化更為敏感。

　　(3)概率分析

　　它是通過概率預測不確定性因素和風險因素對項目經濟評價指標的定量影響。一般是計算項目評價指標,如項目財務凈現值的期望值大于或等于零時的累計概率。累計概率值越大,項目承擔的風險越小。

　　項目掙值管理

　　掙值管理(Earned Value Management,EMV)是綜合了項目范圍、進度計劃和資源,測量項目績效的一種方法。它比較計劃工作量、實際掙得多少與實際花費成本,以決定成本和進度績效是否符合原定計劃。

　　要進行掙值管理,必須熟悉與掙值管理密切相關的計劃成本(PV) 、掙值(EV)和實際成本(AC)之間的相互關系,以及完工預算(BAC)、完工估算(EAC)和完工尚需估算(ETC)之間相互關系。

　　掙值管理也離不開偏差管理。偏差=計劃-實際

　　偏差分析圖示如下:

　　當成本偏差(CV)>0,表明成本節約;反之,當CV<0,表明成本超支。

　　當進度偏差(SV)>0,表明進度超前;反之,當SV<0,表明進度滯后。

　　特別注意的是,這是根據PMI的偏差含義做出的推斷,與我國的工程監理投資控制中的偏差定義正好方向相反。

篇3：房地產開發成本管理要領

　　成本控制和管理歷來是企業管理的重心,房地產開發企業亦然。本人結合多個房地產項目(如CBD重點工程藍堡國際公寓)的經驗,總結了一套“成本管理方法”。該方法主要用來及時、準確地反映工程成本的預算控制及執行情況,盡量避免預算外支出,為進一步控制成本提供標準和控制手段。成本管理方法主要融合如下內容:合同管理、預算及資金管理、甲供材料管理。其中,預算及資金管理是核心。三者結合財務軟件的報表開發功能,相互融通,但又各有側重。

　　一、合同管理

　　公司所有重大經濟活動的實施均從合同匯簽開始,所以合同管理工作須融合財務、預算、工程等各個職能部門。合同管理到位,所涉及的工程造價和材料價格合理,則成本控制就已經有了一個很扎實的平臺。

　　1.合同匯簽與分類。

　　合同管理融合了財務、預算、工程等多個部門。成本會計在合同匯簽中側重合同資金的安排,尤其是合同款分批支付金額及間隔時間的安排,要與公司現有資金和未來資金計劃相統一,避免合同管理與資金管理脫節。采購工程師或其他專業工程師側重材料設備的質量標準、到場時間,或工程進度及質量標準,避免合同管理與工程管理不協調。

　　結合房地產開發企業實際情況,合同分工程合同、材料合同兩大類。工程合同包括:土地征用及拆遷合同、前期工程合同、建筑安裝工程合同、基礎設施工程合同、公共配套工程合同、其他工程合同。材料合同包括:土建材料合同、暖通、空調設備合同、弱電材料設備合同、水電材料設備合同、機電設備(電梯)合同、裝修材料合同、其他材料設備合同。

　　2.合同的錄入與執行。

　　將已分類合同結合財務軟件的報表功能,設計出能自動提取數據的“合同款項支付單”,使每一次付款都能迅速而有效地處于控制狀態中。合同錄入后,成本會計要盯住每一次付款時點及金額進行資金計劃安排并報主管領導,從而較好執行合同。

　　3.報告。 按周申報合同清單及匯總統計表。

　　二、工程預算及資金瞥理

　　參照工程預算合理地進行成本核算和資金管理是房地產開發企業財務工作的重點。因為工程成本及其資金的支付是房地產開發企業的實質性核心內容,每一項所涉及的金額又相當巨大,故須重點控制。

　　1.工程預算的編制、錄入。

　　工程預算的編制須結合預算工程師、材料工程師及成本會計等專業人員的綜合建議,達到事前成本控制的目的;工程預算編制完畢后,公司預算部門將工程預算交成本會計進行錄人工作。以后的財務核算工作也便有了“有的放矢”的目標。工程預算的錄入指成本會計結合財務軟件的報表開發設計功能,錄入到本公司自行設計好的房地產開發成本分析報表中。此時須注意會計科目中成本類明細科目的設置應盡量與工程預算主體內容相一致,以便日后財務軟件自動提取實際發生額時,能與工程成本預算數有同一口徑進行對比、分析,從而有效實施事中成本管理和控制;并為事后的經驗總結和新開發項目的成本管理與控制提供參考和標準。

　　2.工程款支付。

　　各用款部門填寫用款單時,按“工程項目。分部工程--分項工程--單位工程”寫清楚,成本會計根據已有財務信息及預算數進行核對,能立刻確認是否應該支付此款項,并將此信息上報主管領導。若付款,則付款后成本會計也能準確地將該款項列轉成本核算對象及其明細項目。

　　在工程款的支付過程中,須注意的是:要有正確的付款流程,該流程的設計必須滿足“先產生相關的信息流,再由信息流決定是否支付資金流”的要求。這是因為任何不當的資金支付行動都能使成本管理處于無序和失控狀態。