甲供材料核算辦法（3）

　　為了加強企業內部管理，完善“甲供材料”管理制度，規范“甲供材料”的成本核算，建立與施工企業的甲供材料財務結算制度，根據財政部建設部頒發的《建設工程價款結算暫行辦法》、國家的相關稅收政策，結合企業實際，特制定本辦法。

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　　“甲供材料”,是指業主和施工單位之間材料（含設備）供應、管理和核算的一種方法。即:業主（房地產開發商）在進行施工招投標與施工單位簽訂施工合同時,業主方為甲方,合同中規定該工程項目中所使用的主要材料由甲方(業主)統一購入,材料價款的結算按照實際的價格結算,數量按照甲方(業主)實際調撥給乙方(施工單位)的數量結算。在“甲供材料”方法中,材料的價格風險由開發單位承擔,材料的數量風險由施工單位承擔。開發單位根據施工圖計算施工所需的材料量,列出材料供應清單,各個施工單位根據工程進度預算所需要的材料量提前上報計劃,開發單位統一購入管理,在工程款結算時將這部分材料款從結算總額中剔除。

　?。ǘ┘坠┎牧显O備的采購與貨款支付

　?。?、公司采供部是材料設備采購、供應、管理的職能部門。采供部根據審核后的《施工單位材料需用計劃》，進行材料設備的招標工作，選擇優質供應商，簽訂《材料設備購買合同》（簡稱《采購合同》）。

　?。?、采供部每月根據審核后的《材料需用計劃》，進行采購工作，并送貨到施工現場，施工單位辦理相關驗收手續。

　?。?、《采購合同》約定的供應商的付款方式（現款、銀行承兌匯票、一月內結算等）由采供部和財務部商量確認。

　?。?、嚴格按照《采購合同》約定，支付材料設備貨款。采取預付貨款（含銀行承兌匯票）方式，供應商應開具收款收據。甲方預留質量保證金，應向供應商開具收款收據。

　?。?、原則上每月的５日前，應與供應商辦理財務結算手續，供應商開具正式發票。

　?。ㄈ┘坠┎牧吓c施工單位的結算

　?。?、在與施工單位簽訂《建設工程施工合同》（以下簡稱《施工合同》）中應明確界定甲供材料的結算辦法。

　?。?、根據“財稅[20**]114號”文件規定，甲供裝飾材料是可以不作為工程總造價的組成內容計交營業稅金及附加的。因此，甲供裝飾材料，僅與施工單位進行材料用量結算（即量差結算），而不結算材料價款本身。

　?。?、甲乙雙方根據《施工合同》約定進行甲供材料（不含裝飾材料，下同）的結算。結算價格按照甲方實際購買價格進行結算，結算數量按照乙方實際驗收的材料數量，結算時間為每月的５日前。每月結算甲供材料時，應附“甲供材料設備結算清單”，所有甲供材料設備必須有施工單位的驗收記錄手續?！凹坠┎牧显O備結算清單”經甲乙雙方的材料主管人員、財務主管人員簽章認可后，作為抵扣工程進度款的依據。

　?。?、每月支付工程進度款時，首先應扣除甲供材料設備價款，然后才能支付施工單位工程款。

　?。?、根據工程進度情況（基礎、主體、裝飾）付款的，當形象進度達到合同約定支付工程款時，必須扣除甲供材料設備款項。

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　?。ㄋ模┕こ填A算（決算）與甲供材料的銜接

　?。?、每月結算甲供材料的“甲供材料設備結算清單”，應同時抄送預算部、造價審核部，作為審核施工單位《施工產值月報表》以及辦理工程結算的依據。

　?。?、施工單位每月報送《施工產值月報表》時，完成的施工產值必須包括甲供材料的價值在內，預算部、造價審核部在審核時，也不得將甲供材料價值扣除。

　?。?、施工單位編制《施工產值月報表》時，甲供材料的價格以“甲供材料設備結算清單”的為準。

　?。?、甲乙雙方辦理工程結算時，甲供材料的單位價格確認，按照所有已結算的甲供材料（分材料名稱、規格等）綜合加權平均單價計算。預算、決算的材料數量按照《定額》規定以及合同約定確認。工程結算總造價必須包括甲供材料，甲供材料應按照規定計算的稅金也應包括在工程總造價內。

　?。ㄎ澹┘坠┰O備、乙購設備的處理

　?。?、符合“成地稅函[20**]177號”文件規定的甲供設備，原則上不納入與施工單位的工程結算。施工單位僅收取安裝施工費用。

　?。?、購入需要安裝的設備（如：電梯、中央空調等）時，應同時簽訂《設備購買合同》和《設備施工安裝合同》，前者約定設備購買的價值，后者約定施工安裝費用。

　?。?、有些《安裝施工合同》（消防合同等），施工單位不僅從事安裝施工活動，且還要購買設備（符合“成地稅函[20**]177號”文件規定）。甲乙雙方就應簽訂《安裝施工合同》（不包括代購設備價值）和《委托代購設備合同》，分別約定，安裝費用的收取和代購設備價款支付。

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　?。?、根據《企業會計制度》規定，購入甲供材料時，根據發票實際價格計入“原材料”會計科目；

　?。?、收到施工單位的驗收憑據時，計入“其他應收款──待結算甲供材料”；

　?。?、與施工單位辦理甲供材料結算且抵扣工程進度款時，計入與施工單位的“工程款往來”科目，視同已付工程款；

　?。?、財務部門根據相關部門（工程、預算等）審核后的《施工產值月報表》（包括甲供材料價值），計入“開發成本”。

篇2：施工企業甲供材料核算辦法

　　施工企業甲供材料核算辦法

　　為了加強企業內部管理，完善“甲供材料”管理制度，規范“甲供材料”的成本核算，建立與施工企業的甲供材料財務結算制度，根據財政部建設部頒發的《建設工程價款結算暫行辦法》、國家的相關稅收政策，結合企業實際，特制定本辦法。

　?。ㄒ唬?ldquo;甲供材料”的定義

　　“甲供材料”,是指業主和施工單位之間材料（含設備）供應、管理和核算的一種方法。即:業主（房地產開發商）在進行施工招投標與施工單位簽訂施工合同時,業主方為甲方,合同中規定該工程項目中所使用的主要材料由甲方(業主)統一購入,材料價款的結算按照實際的價格結算,數量按照甲方(業主)實際調撥給乙方(施工單位)的數量結算。在“甲供材料”方法中,材料的價格風險由開發單位承擔,材料的數量風險由施工單位承擔。開發單位根據施工圖計算施工所需的材料量,列出材料供應清單,各個施工單位根據工程進度預算所需要的材料量提前上報計劃,開發單位統一購入管理,在工程款結算時將這部分材料款從結算總額中剔除。

　?。ǘ┘坠┎牧显O備的采購與貨款支付

　?。?、公司采供部是材料設備采購、供應、管理的職能部門。采供部根據審核后的《施工單位材料需用計劃》，進行材料設備的招標工作，選擇優質供應商，簽訂《材料設備購買合同》（簡稱《采購合同》）。

　?。?、采供部每月根據審核后的《材料需用計劃》，進行采購工作，并送貨到施工現場，施工單位辦理相關驗收手續。

　?。?、《采購合同》約定的供應商的付款方式（現款、銀行承兌匯票、一月內結算等）由采供部和財務部商量確認。

　?。?、嚴格按照《采購合同》約定，支付材料設備貨款。采取預付貨款（含銀行承兌匯票）方式，供應商應開具收款收據。甲方預留質量保證金，應向供應商開具收款收據。

　?。?、原則上每月的５日前，應與供應商辦理財務結算手續，供應商開具正式發票。

　?。ㄈ┘坠┎牧吓c施工單位的結算

　?。?、在與施工單位簽訂《建設工程施工合同》（以下簡稱《施工合同》）中應明確界定甲供材料的結算辦法。

　?。?、根據“財稅[20**]114號”文件規定，甲供裝飾材料是可以不作為工程總造價的組成內容計交營業稅金及附加的。因此，甲供裝飾材料，僅與施工單位進行材料用量結算（即量差結算），而不結算材料價款本身。

　?。?、甲乙雙方根據《施工合同》約定進行甲供材料（不含裝飾材料，下同）的結算。結算價格按照甲方實際購買價格進行結算，結算數量按照乙方實際驗收的材料數量，結算時間為每月的５日前。每月結算甲供材料時，應附“甲供材料設備結算清單”，所有甲供材料設備必須有施工單位的驗收記錄手續。“甲供材料設備結算清單”經甲乙雙方的材料主管人員、財務主管人員簽章認可后，作為抵扣工程進度款的依據。

　?。?、每月支付工程進度款時，首先應扣除甲供材料設備價款，然后才能支付施工單位工程款。

　?。?、根據工程進度情況（基礎、主體、裝飾）付款的，當形象進度達到合同約定支付工程款時，必須扣除甲供材料設備款項。

　?。?、

　?。ㄋ模┕こ填A算（決算）與甲供材料的銜接

　?。?、每月結算甲供材料的“甲供材料設備結算清單”，應同時抄送預算部、造價審核部，作為審核施工單位《施工產值月報表》以及辦理工程結算的依據。

　?。?、施工單位每月報送《施工產值月報表》時，完成的施工產值必須包括甲供材料的價值在內，預算部、造價審核部在審核時，也不得將甲供材料價值扣除。

　?。?、施工單位編制《施工產值月報表》時，甲供材料的價格以“甲供材料設備結算清單”的為準。

　?。?、甲乙雙方辦理工程結算時，甲供材料的單位價格確認，按照所有已結算的甲供材料（分材料名稱、規格等）綜合加權平均單價計算。預算、決算的材料數量按照《定額》規定以及合同約定確認。工程結算總造價必須包括甲供材料，甲供材料應按照規定計算的稅金也應包括在工程總造價內。

　?。ㄎ澹┘坠┰O備、乙購設備的處理

　?。?、符合“成地稅函[20**]177號”文件規定的甲供設備，原則上不納入與施工單位的工程結算。施工單位僅收取安裝施工費用。

　?。?、購入需要安裝的設備（如：電梯、中央空調等）時，應同時簽訂《設備購買合同》和《設備施工安裝合同》，前者約定設備購買的價值，后者約定施工安裝費用。

　?。?、有些《安裝施工合同》（消防合同等），施工單位不僅從事安裝施工活動，且還要購買設備（符合“成地稅函[20**]177號”文件規定）。甲乙雙方就應簽訂《安裝施工合同》（不包括代購設備價值）和《委托代購設備合同》，分別約定，安裝費用的收取和代購設備價款支付。

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　?。?、根據《企業會計制度》規定，購入甲供材料時，根據發票實際價格計入“原材料”會計科目；

　?。?、收到施工單位的驗收憑據時，計入“其他應收款──待結算甲供材料”；

　?。?、與施工單位辦理甲供材料結算且抵扣工程進度款時，計入與施工單位的“工程款往來”科目，視同已付工程款；

　?。?、財務部門根據相關部門（工程、預算等）審核后的《施工產值月報表》（包括甲供材料價值），計入“開發成本”。