XX物業公司會計科目制度
第 一 章總則
一、為了規范****物業公司(以下簡稱“公司”)的會計核算，依據《企業會計準則》、《房地產開發企業會計制度》、《物業管理企業會計核算補充規定》以及公司章程的有關規定，特制定本制度。
二、公司會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
三、公司會計核算以人民幣為記帳本位幣。
四、公司會計記帳采用借貸記帳法。
五、公司會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內容和要求必須符合國家統一會計制度的規定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿。
六、公司除法定會計帳冊以外，不得設置帳外帳，不得報送虛假會計報表。
七、公司會計年度報表在報送公司股東和有關主管部門前，須經注冊會計師審查、驗證。
第 二 章會計科目及使用說明
一、會計科目設置目的
會計科目是按照經濟內容和公司管理的要求對會計核算對象進行的科學分類。會計科目是設置帳戶、登記帳簿的依據，也是處理經濟業務必須遵守的規則。只有正確地設置和使用會計科目，才能將公司的開發經營活動正確、全面、系統地記錄清楚，為進行經濟活動分析、編制會計報表提供可靠的資料。
二、會計科目表：
序號編號科 目 名稱序號編號科目名稱
一、 資產類151401長期投資
11001現金161501固定資產
21002銀行存款171502累計折舊
31009其他貨幣資金181701固定資產清理
41101短期投資191603固定資產購建支出
51111應收票據20**01無形資產
61131應收帳款211901長期待攤費用
71141壞帳準備221911待處理財產損溢
81151預付帳款二、 負債類
91133其他應收款232101短期借款
101201物資采購242111應付票據
111203采購保管費252121應付帳款
121211原材料262131預收帳款
131251庫存設備272133代收款項
141301待攤費用282134代管基金
序號編號科 目 名 稱序號編號科 目 名 稱
292151應付工資四、 成本類
302153應付福利費434101物業工程
312161應付股利五、 損益類
322171應交稅金445101主營業務收入
332176其他應交款455401主營業務成本
342181其他應付款465501營業費用
352191預提費用475402主營業務稅金及附加
362301長期借款485102其他業務收入
372321長期應付款495405其他業務支出
三、所有者權益類505502管理費用
383101實收資本515503財務費用
393111資本公積525201投資收益
403121盈余公積535301營業外收入
413131本年利潤545601營業外支出
423141利潤分配
三、會計科目使用說明：
第1001號科目：現金
一、本科目核算公司的庫存現金。
公司內部各部門周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，不在本科目核算。
二、公司收到現金，借記本科目，貸記有關科目;支出現金，借記有關科目，貸記本科目。
三、公司設置“現金日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，計算出當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存核對，做到帳款相符。
第1002號科目：銀行存款
一、本科目核算公司存入銀行的各種存款
公司如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。
公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
二、公司將款項存入銀行或其他金融機構, 借記本科目, 貸記“現金”等有關科目;提取和支付存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。
公司按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據收、付憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了結出余額。“銀行存款日記帳”定期與“銀行對帳單”核對，每月核對一次。月份終了，企業帳面結余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。
第1009號科目： 其他貨幣資金
一、本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途
貨幣資金等各種其他貨幣資金。
二、外埠存款是指公司到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。公司將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發票、帳單等報銷憑證時，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當地銀行時，根據銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、銀行匯票存款是指公司為取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項。公司在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的委托書存根聯, 借記本科目, 貸記“銀行存款”科目。公司使用銀行匯票后，應根據發票帳單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯等有關憑證，經核對無誤后，借記“物資采購”等科目，貸記本科目;如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、銀行本票存款是指公司為取得銀行本票按照規定存入銀行的款項。公司向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應根據發票帳單等有關憑證，借記有關科目，貸記本科目。公司如有多余款或因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進帳單一式兩聯，連同本票一并送交銀行，然后，根據銀行蓋章退回的進帳單第一聯，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
五、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細帳。
第1101號科目： 短期投資
一、本科目核算公司購入的各種能隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。
二、公司購入的各種債券和股票，按照實際支付的價款，借記本科目，
貸記“銀行存款”科目。
公司購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發放但尚未支取的股利，應作為其他應收款處理，按照實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發放的股利), 借記本科目, 按照應收的股利，借記“其他應收款--應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
公司支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應收款--應收股利”科目。
公司轉讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記“其他應收款--應收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
債券到期收回本息, 借記“銀行存款”等科目, 貸記本科目和“投資收益”科目。
三、本科目應按短期投資種類設置明細帳。
第1111號科目：應收票據
一、本科目核算公司因銷售商品、提供勞務等而收到的銀行承兌匯票。
二、公司收到應收票據，借記本科目，貸記“應收帳款”、“經營收入”等科目。應收票據到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。
三、公司持未到期的應收票據向銀行貼現, 應按實際收到金額( 即扣除貼現息后的凈額) ，借記“銀行存款”等科目，按貼現息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據的票面金額，貸記本科目。如應收票據是帶息票據，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。
四、公司設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應收票據到期結清票款后，應在備查簿內逐筆注銷。
第1131號科目：應收帳款
一、本科目核算公司在服務經營過程中，由于管理、對外提供和發生暫付款項等業務，應向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。
二、公司發生應收款項時, 借記本科目, 貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目;收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
如果公司應收帳款改用商業匯票結算，在收到承兌的商業匯票時，借記“應收票據”科目，貸記本科目。
三、經批準作為壞帳的應收賬款，借記“壞帳準備”科目，貸記本科目。
已確認并轉銷的壞帳損失，如果以后又收回，按實際收回的金額借記本科目，貸記“壞帳準備”科目;同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、本科目應按債務人設置明細帳，進行明細核算。
第1141 號科目：壞帳準備
一、本科目核算公司提取的壞帳準備。
二、公司提取的壞帳準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目。公司采用應收帳款百分比法提取壞帳準備，年度終了，應按應收帳款余額的1 %提取壞帳準備。公司于第一年提取壞帳準備時，借記“管理費用--壞帳損失”科目，貸記本科目;在以后年度提取壞帳準備時，如應提取壞帳準備的金額大于本科目帳面余額的，應當按其差額，借記“管理費用--壞帳損失”科目，貸記本科目;如應提取的壞帳準備金額小于本科目帳面余額的, 應按其差額, 借記本科目，貸記“管理費用--壞帳損失”科目。
發生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應收帳款”科目。已確認并轉銷的壞帳損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“應收帳款”科目，貸記本科目;同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收帳款”科目。
三、本科目期末貸方余額反映已經提取尚未沖銷的壞帳準備。
第 1151號科目：預付帳款
一、本科目核算公司按照購貨合同或勞務合同規定，預先付給供貨方或勞務方款項。
預付給承包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。
二、本科目應設置以下兩個明細科目：
1、預付承包單位款;
2、預付供應單位款。
三、公司預付給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目;公司與承包單位結算工程價款時，根據承包單位提出的“工程價款結算帳單”結算工程款，借記“物業工程”科目，貸記“應付帳款--應付工程款”科目，同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款，借記“應付帳款”科目，貸記本科目。
公司預付給供應單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資的發票帳單，根據發票帳單的應付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應付帳款”科目;同時，將預付的貨款自本科目轉入“應付帳款”科目，借記“應付帳款”科目，貸記本科目。
四、本科目應按工程承包單位和物資供應單位名稱設置明細帳，進行明細核算。
第1133科目：其他應收款
一、本科目核算公司除應收票據、應收帳款、預付帳款以外的其他各種應收、暫付款項，包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、應收股利、備用金以及應向職工收取的各種墊付款項等。
二、公司發生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目;收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。
三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細帳。
第1201科目：物資采購
一、本科目核算公司購入各種物資的采購成本。
二、購入物資的采購成本包括：(1)買價;(2)運雜費;(3)流通環節交納的稅金、外匯價差;(4)采購保管費，即公司的材料物資供應部門和倉庫在組織材料物資采購、供應和保管過程中發生的各種費用。其中第1、3項應直接計入材料物資的采購成本;運雜費能分清負擔對象的，直接計入有關材料物資的采購成本;不能分清負擔對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關材料物資的采購成本。采購保管費應先通過“采購保管費”科目核算，月終分配計入各材料物資的采購成本。
三、本科目的使用方法如下：
1、根據發票、帳單支付物資價款和各項費用、稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”、“其他貨幣資金”等科目;采用商業匯票結算方式的，購入物資、開出、承兌商業匯票時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。
2、物資到達并已驗收入庫，而發票帳單尚未收到，貨款尚未支付時，可暫不記帳，等發票帳單到達時，再按發票帳單金額記帳，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3、公司根據合同規定預付貨款時，借記“預付帳款--預付購貨款”，貸記“銀行存款”科目;物資驗收入庫后，再根據審核無誤的發票帳單的應付金額，借記本科目，貸記“應付帳款”科目，同時將預付貨款自“預付帳款--預付購貨款”科目轉入“應付帳款”科目。補付貨款時，借記“應付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。
4、購入材料物資在途中的短缺和損耗，應查明原因及時處理。合理損耗(定額內損耗)記入物資材料的采購成本，能夠確定應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償的損失，借記“應付帳款”、“其他應付款”科目，貸記本科目。尚待查明原因才能轉銷的損失，先轉入“待處理財產損溢”科目，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理。屬于自然災害造成的損失，應扣除殘料價值和保險公司賠償款
后的凈損失，借記“營業外支出--非常損失”科目，貸記“待處理財產損溢”科目，屬于無法收回的超定額損耗，計入物資采購成本。
5、月份終了，分配計入物資采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。
6、月份終了，將驗收入庫的物資登記入帳：
(1)驗收入庫的設備，按實際成本，借記“庫存設備”科目，貸記本科目。
(2)驗收入庫的材料和低值易耗品，按實際成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。
本科目的期末余額為貨款已經支付而物資尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資。
四、本科目應按物資品種設置明細帳進行明細核算。
第1203科目：采購保管費
一、本科目核算公司為采購、驗收、保管和收發物資所發生的各種費用。
采購保管費一般包括：采購、保管人員的工資、福利費、辦公費、差旅交通費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費(減檢驗試驗收入)、材料整理及零星運費、材料物資盤虧及毀損(減盤盈)等。
二、公司發生的采購保管費，應于月份終了時全部分配計入本月購入的各種物資的實際采購成本。
三、本科目借方核算公司發生的各項采購保管費用，貸方核算已分配計入物資采購成本的采購保管費。
四、本科目應按采購保管費費用項目設置明細帳進行明細核算。
第1211科目：原材料
一、本科目核算公司各種庫存材料的實際成本
企業購入的低值易耗品，也在本科目核算。
二、購入并已驗收入庫的材料和低值易耗品，借記本科目，貸記“物資
采購”、“銀行存款”、“應付帳款”、“應付票據”等科目。
領用材料和低值易耗品按實際成本，借記“物業工程”、“管理費用”、“其他業務支出”、“委托加工材料”、“固定資產購建支出”等科目，貸記本科目;企業撥給承包單位抵作預付備料款或預付工程款的材料，借記“預付帳款”科目，貸記本科目;銷售的各種材料，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業務收入”科目，同時結轉銷售成本，借記“其他業務支出”科目，貸記本科目。
三、公司發出材料的實際成本，采用“加權平均法”方法進行計價。
四、公司的各種材料和低值易耗品應定期清查盤點。發現材料盤盈、盤虧或毀損，先轉入“待處理財產損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。
五、本科目應按材料和低值易耗品保管地點、類別、品名和規格，設置有數量有金額的明細帳進行明細核算。
第1251科目：庫存設備
一、本科目核算公司用于物業工程的各種庫存設備的實際成本。
二、購入并已驗收入庫的設備，借記本科目，貸記“物資采購”科目。
設備出庫交付安裝時，借記“開發成本”科目，貸記本科目。
三、庫存設備發生盤盈、盤虧或毀損、應查明原因，及時處理。
盤盈的設備，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目;盤虧或毀損的設備，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再進行處理。
四、對外銷售不需用的多余設備，按其售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業務收入”科目;結轉銷售設備的實際成本，借記“其他業務支出”科目，貸記本科目。
五、本科目應按設備的存放地點和設備的類別、名稱等設置有數量有金額的明細帳進行明細核算。
第1301科目：待攤費用
一、本科目核算公司已經支出但應由本期和以后各期成本分別負擔的分攤期在1年以內的各項費用，如預付保險費、固定資產修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數額等。
開辦費、超過1年以上的固定資產修理支出和租入固定資產改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他費用，應在“長期待攤費用”科目核算，不包括在本科目核算范圍內。
二、公司發生各項待攤費用時，借記本科目，貸記有關科目;分期攤銷時，借記“管理費用”、“其他業務支出”等科目，貸記本科目。
三、本科目應按費用種類設置明細帳，進行明細核算。
第1401科目：長期投資
一、本科目核算公司不準備在1年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。
二、本科目設置以下4個明細科目：
1、股票投資;
2、債券投資;
3、其他投資;
4、應計利息。
三、債券投資應按投資時實際支付的價款記帳。股票投資和其他投資應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。
1、股票投資：公司進行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目;實際支付的價款中含有已宣告發放的股利的，應按認購股票的實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應收的股利，借記“其他應收款--應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
公司采用成本法核算的，收到發放的股利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目;公司采用權益法核算的，應根據被投資企業所有者權益的增加，按持股比例計算本企業所擁有的權益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目;接受投資企業的所有者權益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。
2、債券投資：公司進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目，實際支付的價款中含有債券利息的，應將這部分利息，借記本科目(應計利息)，按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
債券應計的利息，應區別情況處理：
面值購入的債券，應將應計的當期利息，借記本科目( 應計利息) ，貸記“投資收益”科目;企業溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續期間內分期平均攤銷。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資)，按期差額，貸記“投資收益”科目;折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目( 債券投資) ，按應計利息與分攤數的合計數，貸記“投資收益”科目。
債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計利息部分，貸記本科目(應計利息)，未計利息部分，貸記“投資收益”科目。
3、其他投資：公司向其他單位投資轉出的固定資產，借記本科目(其他投資)、“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目;公司向其他單位投出的現金、材料、無形資產等，借記本科目( 其他投資) ，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“無形資產”等科目。
公司收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目;采取權益法核算的，比照股票投資進行會計處理。
收回其他投資，借記“固定資產”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。收回數與帳面數的差額借記或貸記“投資收益”科目。
四、本科目應按股票、債券種類和被投資單位進行明細核算。
第1501科目：固定資產
一、本科目核算公司所有固定資產的原價。
公司應根據固定資產的標準，結合本企業具體情況，制訂固定資產目錄，作為核算依據。
公司的固定資產應分別經營用固定資產和非經營用固定資產，并根據管理需要選擇適合本企業的固定資產分類標準，進行固定資產的核算。
二、公司的固定資產應當按照下列規定，確定其原價，登記入帳：
1、購入的固定資產，按照實際支付的買價，或售出單位的帳面原價(扣除原安裝成本)、包裝費、運雜費和安裝成本等記帳。
2、自行建造的固定資產，按建造過程中實際發生的全部支出記帳。
3 、其他單位投資轉入的固定資產，以評估確認或合同、協議約定的價值記帳。
4、融資租入的固定資產，按租賃協議確定的設備價款及發生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記帳。
5、在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，按原有固定資產帳面原價，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳。
6、接受捐贈的固定資產，按同類固定資產的市場價格，或根據所提供的有關憑據記帳。接受固定資產時發生的各項費用，應當計入固定資產價值。
7、盤盈的固定資產，按重置完全價值記帳。
公司為取得固定資產而發生的借款利息支出和有關費用、以及外幣借款的折合差額，在固定資產尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發生的，應當計入固定資產價值;在此之后發生的，應當計入當期損益。
已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再進行調整。
企業購建固定資產交納的固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅，計入固定資產價值。
三、企業已經入帳的固定資產，除發生下列情況外，不得任意變動：
1、根據國家規定對固定資產價值重新估價;
2、增加補充設備或改良裝置;
3、將固定資產的一部分拆除;
4、根據實際價值調整原來的暫估價值;
5、發現原記固定資產價值有錯誤。
四、購入的不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;購入需要安裝的固定資產，先計入“固定資產購建支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。
自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記“固定資產購建支出”科目。
其他單位投資轉入的固定資產，按評估確認或者合同、協議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。
融資租入的固定資產，應單設明細科目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“固定資產購建支出”、“長期應付款”等科目。租賃期滿，如合同規定將固定資產所有權轉歸承租企業，應進行轉帳，將固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。
接受捐贈的固定資產，按所確定的固定資產原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產損溢”科目。
五、公司出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少的固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。
投資轉出的固定資產，貸記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。
盤虧的固定資產，按其凈值，借記“待處理財產損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。
六、公司應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別，使用部門和每項固定資產進行明細核算。
臨時租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。
第1502科目：累計折舊
一、本科目核算公司固定資產的累計折舊。
二、公司企業按月計提固定資產折舊, 借記“采購保管費”、“管理費用”、“其它業務支出”等科目，貸記本科目。
三、固定資產提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額，應提的折舊總額為固定資產原價減去預計殘值加上預計清理費用。
四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數等資料進行計算。
第1701科目：固定資產清理
一、本科目核算公司因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發生的清理費和清理收入。
二、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應按固定資產凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。
清理過程中發生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目;應由保險公司或過失人賠償的損失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
固定資產清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業外收入--處理固定資產凈收益”科目;固定資產清理后的凈損失，區別情況處理;屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業外支出--非常損失”科目，貸記本科目;屬于正常的處理損失，借記“營業外支出--處理固定資產凈損失”科目，貸記本科目。
第1603號科目：固定資產購建支出
一、本科目核算公司進行各項固定資產購建工程所發生的實際支出，包括新建固定資產工程，改、擴建固定資產工程、大修理工程以及購入需要安裝設備的安裝工程等。
二、公司自營工程，領用工程物資，借記本科目，貸記“原材料”等科目。
固定資產購建工程應負擔的職工工資，借記本科目，貸記“應付工資”科目。
公司進行固定資產購建工程所發生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。
固定資產購建工程以出包方式出包給外單位施工的，預付承包單位的工程價款，借記“應付帳款”科目，貸記“銀行存款”等科目;工程完工與承包單位進行工程價款結算時，借記本科目，貸記“應付帳款”科目;補付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、公司發生的工程借款利息，應區別不同情況處理：屬于在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入在建固定資產的造價，借記本科目，貸記“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目;在辦理竣工決算之后發生的利息，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目。
四、工程完工交付使用，按工程的實際成本，借記”固定資產“科目，貸記本科目。
五、本科目應按工程項目設置明細帳。
六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出。
第1801號科目：無形資產
一、本科目核算公司的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。
二、公司購入或自行創造并按法律程序申請取得的各種無形資產，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
公司用已入帳的無形資產向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。
公司向外轉讓已入帳的無形資產，收到轉讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業務收入”科目;結轉轉讓無形資產的成本，借記“其他業務支出”科目，貸記本科目。
三、各種無形資產應分期平均攤銷。企業攤銷無形資產時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
四、本科目應按無形資產類別設置明細帳。
五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產的價值。
第1901號科目：長期待攤費用
一、本科目自核算公司發生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上的和其他待攤費用。
二、公司發生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關科目。攤銷時，借記“營業費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。
固定資產修理支出應在修理間隔期內分期平均攤銷;租入固定資產改良支出應當在租賃期限與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期限內分期攤銷，其他遞延費用應在受益期內平均攤銷。
三、本科目應按照費用的種類設置明細帳。
第1911號科目：待處理財產損溢
一、本科目核算公司在清查財產過程中查明的各種財產物資盤盈、盤虧和毀損。
二、本科目應設置以下兩個明細科目：
1、待處理固定資產損溢;
2、待處理流動資產損溢。
三、盤盈的各種材料、固定資產等，借記“庫存材料”、“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。
盤虧、毀損的各種材料、盤虧固定資產等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“固定資產”等科目。
四、各種盤盈、盤虧和毀損的財產物資，按照規定程序批準轉銷時：
流動資產的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費”、“管理費用”科目;固定資產盤盈，借記本科目，貸記“營業外收入--固定資產盤盈”科目;流動資產的盤虧、毀損，借記“采購保管費”、“管理費用”科目，貸記本科目;固定資產的盤虧，借記“營業外支出--固定資產盤虧”科目，貸記本科目。
五、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負責的，應自“物資采購”科目轉入“應付帳款”、“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經批準才能轉銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償的損失，借記“應付帳款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目;屬于自然災害或正常原因造成的損失，應將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業外支出--非常損失”科目，貸記本科目;屬于無法收回的超定額損耗，報經批準扣，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。
六、本科目期末如為借方余額，，反映尚未處理的各種財產物資的凈損失;如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余。
第2101號科目：短期借款
一、本科目核算公司借入的期限在1年以下的各種借款。公司借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。
二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
發生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。
三、本科目應按債權人設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。
第2111號科目：應付票據
一、本科目對核算公司對外發生的債務時所開出、承兌的銀行承兌匯票。
二、公司開出承兌匯票或以承兌匯票抵付應付帳款時，借記“物資采購”、“應付帳款”等科目，貸記本科目，支付銀行承兌匯票的手續時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。
三、公司應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時，應在備查簿內逐筆核銷。
第2121號科目：應付帳款
一、本科目核算公司因購買材料物資和接受勞務供應等應付給供應單位的價款，以及因出包工程應付給工程承包單位的工程價款。
二、公司購入物資發生的應付帳款，應按全部金額，借記“物資采購”科目，貸記本科目。如果上述物資的貨款已經預付，則應將預付的貸款自“預付帳款”科目轉入本科目，借記一科目，貸記“預付帳款”科目;支付貨款時，應扣除已付的貨款;償付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
公司接受供應單位提供勞務而發生的應付款項，應根據應付單位的發票帳單，借記有關成本費用科目，貸記一科目，支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、公司與承包單位結算工程價款時，根據經審核的承包單位提出的“工程價款結算帳單”結算工程款，借記“物業工程”科目，貸記本科目?？刍仡A付工程款和備料款時，借記本科目，貸記“預付帳款”科目。支付給承包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、公司開出、承兌商業匯票抵付應付帳款時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。
五、本科目應按應付帳款類別設置明細科目，如“應付購貨款”“應付工程款”等，并分別按供應單位和承包單位的戶名設置明細帳進行明細核算。
第2131科目：預收帳款
一、本科目核算公司按照合同規定向有關單位或個人預收的款項，如公司為產權人、使用人提供的公共衛生清潔、公用設施的維修保養和保安、綠化等預收的公共性服務費等。
二、公司收到有關單位和個人的預收款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;收入實現時，借記本科目，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”科目。
三、為了簡化核算手續，對于預收帳款情況不多的公司，也可將預收帳款直接計入“應收帳款”科目，不設置本科目。
四、本科目應按有關單位和個人設置明細帳。
第2133號科目： 代收款項
一、本科目核算公司因代收代交有關費用等應付給有關單位的款項，如
代收的水電費、煤氣費、有線電視費等。
公司受物業產權人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。
二、公司收到代收的各種款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科
目;交給有關單位時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收取代辦手續費等服務收入時，貸記“主營業務收入”科目。
三、本科目應按代收代交費用種類設置明細帳。
第2134號科目： 代管基金
一、本科目核算公司接受委托管理的房屋公用部位、公用設施設備維修
基金。
二、公司收到代管基金時，借記“銀行存款--代管基金存款”科目，貸
記本科目。
在實際發生工程支出時，借記“物業工程”科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等有關科目;工程完工后進行轉帳，借記本科目，貸記“主營業務收入”科目;結轉已完物業工程成本，借記“主營業務成本”，貸記“物業工程”科目。
三、本科目應按單棟房屋設置明細帳。
第2181號科目： 其他應付款
一、本科目核算公司應付、暫收其他單位或個人的款項。如應付租入固定資產租金、存入保證金、應付統籌退休金等。
二、公司發生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目;支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應按應付或暫收款項的類別和單位或個人設置明細帳。
第2151號科目：應付工資
一、本科目核算公司應付給職工的工資總額，包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內的發給職工的款項，如醫藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。
二、向銀行提取現金準備發放工資時，借記“現金”科目，貸記“銀行存款”科目。
支付工資時，借記本科目，貸記“現金”科目。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其他應付款”等科目。
職工在規定期限內未領取的工資，應由發放工資的單位及時交回財務會計部門，借記“現金”科目，貸記“其他應付款”科目。
月份終了，應將本月應發的工資進行分配，借記“采購保管費”、“營業費用”、“管理費用”“其他業務支出”、“固定資產購建支出”、“應付福利費”等科目，貸記本科目。
三、本科目應設置“應付工資明細帳”，根據企業的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內容等進行明細核算。
第 2153號科目：應付福利費
一、本科目核算公司提取的福利費。
二、公司提取的福利費，借記“采購保管費”、“管理費用”、“其他業務支出”等科目，貸記本科目。支付的職工醫藥衛生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。
三、本科目期末貸方余額為福利費的結余。
第2171號科目：應交稅金
一、本科目核算公司應交納的各種稅金，如營業稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅等。
企業交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需預計應交數的稅金，不在本科目核算。
二、本科目應設置下列明細科目：
1、應交營業稅;
2、應交城市維護建設稅;
3、應交房產稅;
4、應交車船使用稅;
5、應交土地使用稅;
6、應交所得稅;
三、月份終了，公司計算出應由房地產經營收入負擔的營業稅、城市維護建設稅，借記“主營業務稅金及附加”科目，貸記本科目;應由其他業務收入負擔的營業稅、城市維護建設稅等，借記“其他業務收入”科目，貸記本科目。
月份終了，公司計算出當月應交納的房產稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。
月份終了，公司計算出當月應交納的所得稅，借記“利潤分配--應交所得稅”科目，貸記本科目。
四、公司交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
公司與稅務機關結算或清算后，補交和稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。
第2161號科目：應付利潤
一、本科目核算公司應付給投資人的利潤，公司與其他單位或個人的合作項目，如按協議或合同規定，應支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。
二、公司計算出應支付給投資人的利潤，借記“利潤分配--應付利潤”科目，貸記本科目。
支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。
第2176號科目：其他應交款
一、本科目核算公司除應交稅金、應付利潤以外的其他各種應上交的款項。包括教育費附加等。
二、公司計算出應交納的各種款項，借記“主營業務稅金及附加”、“其他業務支出”、“利潤分配”等科目，貸記本科目;上交各種款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應按其他應交款的種類設置明細帳。
四、本科目期末借方余額，為多交的其他應交款;貸方余額為未交的其他應交款。
第2191號科目：預提費用
一、本科目核算公司預得計入成本、費用得尚未實際支出的各項費用，如預提的租金、固定資產修理費用、借款利息、保險費等。
二、預提時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際支出數與已預提數的差額，應增加或沖減有關項目成本。實際支出數大于已預提數的數額較大時，應視同待攤費用，分期攤入有關項目成本。
預提的固定資產修理費用，借記“管理費用”等科目，貸記本科目;修理工程完工，應按修理工程實際支出沖減預提的修理費用，借記本科目，貸記“固定資產購建支出”科目。實際支出數與已預提數的差額，應計入實際支出期的成本。實際支出數大于已預提數的數額較大時，應視同待攤費用，分期攤入費用。
三、本科目應按照費用種類設置明細帳。
第2301號科目：長期借款
一、本科目核算公司借入的期在一年以上的各種借款。
二、公司借入長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產購建支出”、“固定資產”等科目，貸記本科目;歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、長期借款和利息支出和有關費用，除與購建固定資產有關的，在固定資產尚未支付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入有關固定資產的購建成本外，其他利息計入當期損益。
四、本科目應按借款單位設置明細帳，按借款種類進行明細核算。
五、本科目的期末余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。
第2321號科目：長期應付款
一、本科目核算公司除長期借款以外的其他各種長期應付款。如應付融資租入固定資產的租賃費等。
二、公司融資租入固定資產，按應支付的融資租賃費，借記“固定資產購建支出”科目，貸記本科目;發生的安裝調試等費用，借記“固定資產購建支出”科目，貸記“銀行存款”科目;安裝完成交付使用時，應按其實際發生的支出，借記“固定資產”科目，貸記“固定資產購建支出”：科目;支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
融資租入的固定資產，不需要安裝即可交付使用權，可不通過“固定資產購建支出”科目核算，發生的費用作為固定資產原價，借記“固定資產”科目，貸記本科目和有關科目。
三、長期應付款的利息支出和有關費用除與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用或者雖已投入使用尚未辦理竣工決算之前發生的，計入有關固定資產的購建成本外，其他利息和有關費用，計入當期損益。
四、本科目應按長期應付款的種類設置明細帳。
五、本科目的期末余額，反映公司尚未支付的各種長期應付款。
第3101號科目：實收資本
一、本科目核算公司實際收到的投資人投入的資本。
二、公司收到投資人投入的現金，應以實際收到或者存入公司一戶銀行的金額，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目;收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，應按投出單位的帳面原價，借記“固定資產”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按帳面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如確認的價值大于投出單位的帳面原價，應按確認的價值，借記“固定資產”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的材料物資應按確認價值，借記“材料物資”等科目，貸記本科目。
公司將資本公積、盈余公積轉增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。
三、本科目應按投資人設置明細帳。
第3111號科目：資本公積
一、本科目核算公司取得的資本公積，包括接受捐贈、資本溢價、法定資產重估增值、資本匯率折算差額等。
二、公司接受的現金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目;公司接受的實物捐贈，應按同類資產的市場價格或者有關憑據，借記“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。
對于投資人交付的出資額大于注冊資本而產生的差額，作為資本溢價。投資人實際繳付資本時，企業應按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產”等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目(資本溢價)。
公司按規定對財產價值進行重估產生的增值，借記“固定資產”、“原材料”等科目，貸記本科目。
公司按規定以資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。
三、本科目應按資本公積形成的類別進行明細核算。
四、本科目的期末貸方余額為資本公積結余。
第3121號科目：盈余公積
一、本科目核算公司提取的盈余公積，公司提取的公益金也在本科目核算。
二、公司提取的盈余公積，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。
公司用盈余公積金彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目，公司以盈余公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。
三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結存余額。
第3131號科目：本年利潤
一、本科目核算公司本年實現的利潤(或虧損)總額。
二、期末結轉利潤時，公司應將“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”科目的余額，轉入本科目，借記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目，貸記本科目;將“主營業務成本”、“營業費用”、“ 主營業務稅金及附加”、“其他業務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”等科目的余額，轉入本科目，借記本科目，貸記“主營業務成本”、“ 營業費用”、“經營稅金及附加”、“其他業務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目;如為投資損失，作相反會計分錄。
年度終了，公司應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的利潤總額，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配--未分配利潤”科目;如為虧損總額，作相反會計分錄。結轉后本科目應無余額。
第3141號科目：利潤分配
一、本科目核算公司利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結存余額。
二、本科目一般設置“應交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”、“未分配利潤”等明細科目。
公司發生利潤分配業務時：
1、公司按規定計算出應交納的所得稅，借記本科目(應所得稅)，貸記“應交稅金”科目。
2、公司用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補虧)。
3、公司從利潤中提取的盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。
4、公司計算出應付給投資人的利潤，借記本科目(應付利潤)，貸記“應
付利潤”科目。
年度終了，公司應將全年實現的利潤總額，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤--未分配利潤”科目，貸記本科目;如為虧損總額，作相反會計分錄。同時，將本科目下的其他明細科目的余額轉入本科目“未分配利潤”明細科目。結轉后，本科目“未分配利潤”明細科目的借主余額為未彌補的虧損;貸方余額，為款分配的利潤。
公司年終結帳后發現的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益的，也應在本科目的“未分配利潤”明細科目核算。
調整增加的上年利潤或調整減少的上年虧損，借記有關科目，貸記本科目(未分配利潤);調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有關科目。
年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。
三、本科目的年末余額即為因年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。
第4111號科目：物業工程
一、本科目核算公司承接物業工程所發生的各項支出。
公司對業主委員會或物業產權人、使用人提供的管理用房、商業用房進行裝飾裝修發生的支出，也在本科目核算。
二、公司承接的房屋公用部位、公用設施設備大修、更新、改造工程發生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等有關科目;工程完工后進行轉帳，借記“代管基金”科目，貸記“主營業務收入”科目;結轉已完物業工程成本，借記“主營業務成本”，貸記本科目。
公司對業主委員會或物業產權人、使用人提供的管理用房、商業用房進行裝飾裝修發生的支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等有關科目;工程完工結轉成本，借記有關科目，貸記本科目。
三、本科目應按工程項目設置明細帳。
第5101號科目：主營業務收入
一、本科目核算公司在物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務等勞務而取得的各項收入，包括物業管理收入、物業經營收入和物業大修收入。
二、公司取得的各項收入，應按下列原則確認：
1、公司應當在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證
時確認為營業收入的實現。
2、 公司取得的物業管理收入、物業經營收入，借記“銀行存款”、“應收帳款”等科目，貸記本科目。
3、 公司承接房屋公用部位、公用設施設備大修工程，其工程款應在簽證認可后進行轉帳，借記“代管基金”科目，貸記本科目。
三、 本科目應按經營收入的種類設置明細帳，如“物業管理收入”、 “物業經營收入”和“物業大修收入”。
四、 期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。
第5101號科目：主營業務成本
一、本科目核算公司物業管理、物業經營、物業大修等應結轉的經營成本。
二、公司為物業管理所發生的直接費用，直接記入本科目，借記本科目，
貸記“銀行存款”、“原材料”、“應付帳款”等科目。
公司經營物業應付給物業產權人、使用人的租賃費、承包費等，直接記入本科目，借記本科目，貸記“代管基金”或“應付帳款”科目。
月份終了，公司應及時結轉已完物業工程成本，借記本科目，貸記“物業工程”。
三、本科目的明細核算應與經營收入的明細核算相對應。
四、期末，應將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。
第5501號科目：營業費用
一、本科目核算公司專設營銷機構的各項經費及其他營銷費用。包括機構職工工資、福利費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗和其他經費。其他營銷費用具體包括：保險費、廣告費、展覽費、租賃費(不包括融資租賃費)等費用。
二、公司發生的營業費用，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。
三、期末，應將本科目的金額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。
四、本科目應按費用項目設置明細帳。
第5402號科目：主營業務稅金及附加
一、本科目核算公司日常經營活動應負擔的稅金及附加，包括營業稅、城市維護建設稅和教育附加等。
公司開展其他經營業務，按規定應交納的營業稅、城市維護建設稅和教育附加等，應在“其他業務支出”科目核算，不在本科目核算。
二、月份終了，公司按規定計算出應由當月主營業務負擔的稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應交款”科目。
三、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。
第5102號科目：其他業務收入
一、本科目核算公司主營業務以外的其他業務收入，如材料銷售收入、無形資產轉讓收入、固定資產出租收入等。
二、公司取得的各項其他業務收入，借記“銀行存款”、“應收帳款”等科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科
目應無余額。
四、本科目應按照其他業務的種類設置明細帳。
第 5405 號科目：其他業務支出
一、本科目核算公司發生的與其他業務收入相關的成本、費用，以及相關稅金及附加等。
二、公司發生的其他業務支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“其他應交款”等有關科目。
三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。
四、本科目應與“其他業務收入”科目相對應設置明細帳。
第5022號科目：管理費用
一、本科目核算公司行政管理部門(總部)為組織和管理房地產開發經營活動而發生的管理費用。包括工資、福利費、工會經費、職工教育費、勞動保險費、待業保險費、房產稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、技術開發費、無形資產攤銷、遞延資產攤銷、業務招待費、壞帳損失以及其他管理費等。
二、公司發生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“無形資產”、“待攤費用”、“遞延資產”、“累計折舊”、“應交稅金”、“應付工資”、“應付福利費”、“壞帳準備”等科目。
三、期末，應將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。
四、本科目應按管理費用項設置明細帳。
第5503號科目：財務費用
一、本科目核算公司在生產經營過程中，為進行資金籌集等理財活動而發生的財務費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續費等。
為購建固定資產而籌集資金所發生的費用，在固定資產尚未完工交付使用前發生的，應計入有關固定資產價值內，不包括在本科目的核算范圍內。
二、公司發生的財務費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目，發生的應作沖減財務費用處理的利息收入、匯兌損益等，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。
四、本科目應按財務費用種類設置明細帳。
第5201號科目：投資收益
一、本科目核算公司對外投資取得的收入或發生的損失。
二、公司取得投資收入時，借記“銀行存款”、“長期投資”等科目，貸
記本科目。
公司轉讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”、“長期投資”、“其他應收款”科目，借記或貸記本科目。
債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、“短期投資”科目和本科目。收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。
三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。
四、本科目應按投資收益種類設置明細帳。
第5301號科目：營業外收入
一、本科目核算公司發生的與企業經營業務無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、教育費附加返還款，因債權人原因確實無法支付而應轉作營業外收入的應付款項等。
二、公司發生的營業外收入，借記“待處理財產損益”、“銀行存款”、“現金”、“固定資產清理”、“應付帳款”等科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。
四、本科目應按收入項目設置明細帳。
第5601號科目：營業外支出
一、本科目核算企業發生的與公司經營無直接關系的各種支出，如固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、非常損失等。
二、發生的營業外支出，借記本科目，貸記“待處理財產損益”、“固定資產清理”、“現金”、“銀行存款”等科目。
三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。
四、本科目應按費用項目設置明細帳。
第 三 章會計憑證
一、會計憑證的種類
會計憑證按其填制的程序和用途，分為原始憑證和記帳憑證兩大類。公司每項經濟業務都應取得或填制原始憑證，登記明細帳簿，據以填制記帳憑證。
二、原始憑證是經濟業務發生時編制的憑證，有外來和自制兩種。原始憑證的基本要求：
(一)、原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱;填制憑證日期;填制
憑證單位名稱或者填制人名稱;經辦人員的簽名或者蓋章;接受憑證單位名稱;經濟業務內容;數量、單價和金額。
(二)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;從個人取
得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本公司公章。
(三)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。
(四)原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。
三、公司財務部門根據審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。
帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期;憑證編號;經濟業務摘要;會計科目;金額;所附原始憑證張數;填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、財務部門負責人、公司財務主管人員簽名或者蓋章。
填制記帳憑證時，應當對記帳憑證進行連續編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分數編號法編號。
除結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復印件。
填制記帳憑證，字跡必須清晰、工整，阿拉伯數字和漢字大寫數字填寫必須符合規定。
四、公司財務部門要妥善保管會計憑證。
原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，須經公司財務副總經理批準，方可復制。
從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由公司財務經理、公司財務副總經理和總經理批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車票、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由公司財務部經理、公司財務副總經理和總經理批準后，代作原始憑證。
第 四 章會計帳簿
一、公司財務部應按照國家統一會計制度的規定和公司會計業務的需要設置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。公司帳簿的基本格式有四種：
(一)日記帳：分為“現金日記帳”和“銀行存款日記帳”。“現金日記帳”和“銀行存款日記帳”必須采用訂本式帳簿。
(二)三欄式明細帳，是區分明細科目、登記資產、負債、所有者權益的帳簿，須根據記帳憑證逐筆登記。
(三)專用格式明細帳，主要用于登記管理費用、財務費用、銷售費用等。
(四)總分類帳。根據科目匯總表的起迄日期，起迄編號及有關會計科目的借、貸方發生額逐筆過入。
二、記帳規則
(一)每本帳簿啟用時應在帳簿內附到啟封頁載明單位名稱、帳簿名稱、啟用日期、共計頁數、記帳人簽章。調換記帳人員時應在表內注明交接日期和接辦人員的姓名，并由接辦人簽章。
啟用訂本式帳簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。
(二)公司會計人員應當根據審核無誤的會計憑證按照憑證帳簿的基本要求登記會計帳簿。
(三)帳簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，應根據錯誤發生的具體情況分別采用化線更正法、紅字更正法和補充登記法進行更正。
(四)必須按月結帳，當月發生的各項經濟業務，都應在結帳前登記入帳，總分類帳各科目余額和發生額，必須在編制報表前結算平衡。
(五)公司會計人員應當對會計帳簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。對帳工作每季度進行一次。
三、記帳程序：采取科目匯總表記帳程序
第 五 章會計報表
一、公司必須按照國家統一會計制度規定的格式和要求編制會計報表。
二、公司應編制的會計報表：
報表編號會計報表名稱編報期
會企01表資產負債表月報
會企02表損益表月報
會企03表現金流量表年報
會企02表附表1利潤分配表年報
三、會計報表報出日期：
(一)月報須在月份終了五天內報出;
(二)年報須在年度終了六十天內報出。
第 六 章附則
一、本制度由公司財務部負責解釋、修改。
二、本制度由公司董事會討論通過起實施。
篇2：小企業會計制度：會計科目名稱和編號
小企業會計制度：會計科目名稱和編號
二、會計科目名稱和編號
順序號 編號 名稱
(一)資 產 類
1 1001 現金
2 1002 銀行存款
3 1009 其他貨幣資金
100901 外埠存款
100902 銀行本票存款
100903 銀行匯票存款
100904 信用卡存款
100905 信用證保證金存款
100906 存出投資款
4 1101 短期投資
110101 股票
110102 債券
110103 基金
110110 其他
5 1102 短期投資跌價準備
6 1111 應收票據
7 1121 應收股息
8 1131 應收賬款
9 1133 其他應收款
10 1141 壞賬準備
11 1201 在途物資
12 1211 材料
13 1231 低值易耗品
14 1243 庫存商品
15 1244 商品進銷差價
16 1251 委托加工物資
17 1261 委托代銷商品
18 1281 存貨跌價準備
19 1301 待攤費用
20 1401 長期股權投資
140101 股票投資
140102 其他股權投資
21 1402 長期債權投資
140201 債券投資
140202 其他債權投資
22 1501 固定資產
23 1502 累計折舊
24 1601 工程物資
25 1603 在建工程
160301 建筑工程
160302 安裝工程
160303 技術改造工程
160304 其他支出
26 1701 固定資產清理
27 1801 無形資產
28 1901 長期待攤費用
(二)負 債 類
29 2101 短期借款
30 2111 應付票據
31 2121 應付賬款
32 2151 應付工資
33 2153 應付福利費
34 2161 應付利潤
35 2171 應交稅金
217101 應交增值稅
21710101 進項稅額
21710102 已交稅金
21710103 減免稅款
21710104 出口抵減內銷產品應納稅額
21710105 轉出未交增值稅
21710106 銷項稅額
21710107 出口退稅
21710108 進項稅額轉出
21710109 轉出多交增值稅
217102 未交增值稅
217103 應交營業稅
217104 應交消費稅
217105 應交資源稅
217106 應交所得稅
217107 應交土地增值稅
217108 應交城市維護建設稅
217109 應交房產稅
217110 應交土地使用稅
217111 應交車船使用稅
217112 應交個人所得稅
36 2176 其他應交款
37 2181 其他應付款
38 2191 預提費用
39 2201 待轉資產價值
220**1 接受捐贈貨幣性資產價值
220**2 接受捐贈非貨幣性資產價值
40 2301 長期借款
41 2321 長期應付款
(三)所有者權益類
42 3101 實收資本
43 3111 資本公積
311101 資本溢價
311102 接受捐贈非現金資產準備
311106 外幣資本折算差額
311107 其他資本公積
44 3121 盈余公積
312101 法定盈余公積
312102 任意盈余公積
312103 法定公益金
45 3131 本年利潤
46 3141 利潤分配
314101 其他轉入
314102 提取法定盈余公積
314103 提取法定公益金
314109 提取任意盈余公積
314110 應付利潤
314111 轉作資本的利潤
314115 未分配利潤
(四)成 本 類
47 4101 生產成本
410101 基本生產成本
410102 輔助生產成本
48 4105 制造費用
(五)損 益 類
49 5101 主營業務收入
50 5102 其他業務收入
51 5201 投資收益
52 5301 營業外收入
53 5401 主營業務成本
54 5402 主營業務稅金及附加
55 5405 其他業務支出
56 5501 營業費用
57 5502 管理費用
58 5503 財務費用
59 5601 營業外支出
60 5701 所得稅
附 注
小企業可以根據實際需要，對上述科目作必要的增減或合并:
1.采用計劃成本進行材料日常核算的小企業，可以增設“物資采購”和“材料成本差異”科目。
2.預收款項和預付款項較多的小企業，可設置“預收賬款”和“預付賬款”科目。
3.低值易耗品較少的小企業，可以將其并入“材料”科目。
4.小企業內部各部門周轉使用的備用金，可以增設“備用金”科目。
5.小企業接受其他單位委托代銷商品，可以增設“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目。
6.小企業根據自身的規模和管理等要求，可以將“生產成本”、“制造費用”科目合并為“生產費用”科目，并設置相關的明細科目。
7.對外提供勞務較多的小企業，可以增設“勞務成本”科目核算所提供勞務的成本。
篇3：小企業會計制度：資產類會計科目使用說明(1)
小企業會計制度：資產類會計科目使用說明(1)
三、會計科目使用說明
(一)資產類科目
1001 現 金
一、本科目核算小企業的庫存現金。
二、小企業應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，并按照本制度規定核算各項現金收支業務。
三、現金收支的賬務處理:
(一)從銀行提取現金，根據支票存根記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;將現金存入銀行，根據銀行退回給收款單位的收款憑證聯，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
(二)因支付職工出差費用等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現金，貸記“其他應收款”科目。
(三)因其他原因收到現金，借記本科目，貸記有關科目;支出現金，借記有關科目，貸記本科目。
四、小企業應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和賬面余額，并將賬面余額與實際庫存數核對，做到賬款相符。
有外幣現金的小企業，應當分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。
五、每日終了結算現金收支、財產清查等發現的現金短缺或溢余，應當計入當期損益:如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款”或“現金”等科目，按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償的部分后的金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目;如為現金溢余，應按實際溢余的金額，借記本科目，屬于應支付給有關人員或單位的，貸記“其他應付款”科目，現金溢余金額超過應付給有關單位或人員的部分，貸記“營業外收入”科目。
六、本科目期末借方余額，反映小企業實際持有的庫存現金。
1002 銀行存款
一、本科目核算小企業存入銀行的各種存款。企業如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。
小企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
二、小企業應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，辦理銀行存款收支業務的結算，并按照本制度規定進行核算。
三、小企業將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記“現金”等有關科目;提取和支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。
四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據:
(一)采用銀行匯票方式。收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證;付款單位應在收到銀行簽發的銀行匯票后，根據“銀行匯票申請書(存根聯)”編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。
(二)采用商業匯票方式。
1.采用商業承兌匯票方式。收款單位將要到期的商業承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據銀行蓋章退回的收賬通知，據以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。
2.采用銀行承兌匯票方式。收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。
收款單位將未到期的商業匯票向銀行申請貼現時，應按規定填制貼現憑證，連同匯票一并送交銀行，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證。
(三)采用銀行本票方式。收款單位按規定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬，根據銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯和有關原始憑證編制收款憑證;付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發的銀行本票后，根據申請書存根聯編制付款憑證。因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章后，根據銀行退回給收款單位的收款憑證聯編制收款憑證。
(四)采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應填制進賬單連同支票送交銀行，根據銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據銀行轉來由簽發人送交銀行的支票后，經銀行審查蓋章的收款憑證聯和有關的原始憑證編制收款憑證;付款單位對于付出的支票，應根據支票存根和有關原始憑證編制付款憑證。
(五)采用匯兌結算方式。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據以編制收款憑證;付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據匯款回單編制付款憑證。
(六)采用委托收款結算方式。收款單位對于托收款項，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證;付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據委托收款憑證的付款通知和有關的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務處理。
(七)采用托收承付結算方式。收款單位對于托收款項，根據銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據以編制收款憑證;付款單位對于承付的款項，應于承付時根據托收承付結算憑證的承付支款通知和有關發票賬單等原始憑證，據以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理;屬于部分拒付的，付款部分按上述規定處理，拒付部分不作賬務處理。
(八)以現金存入銀行，應根據銀行蓋章退回的交款回單及時編制現金付款憑證，據以登記“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現金，根據支票存根編制銀行存款付款憑證，據以登記“銀行存款日記賬”和“現金日記賬”。
(九)發生的存款利息，根據銀行通知及時編制收款憑證，借記本科目，貸記“財務費用”科目;如為購建固定資產的專門借款發生的存款利息，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態之前，應沖減在建工程成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
五、小企業應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對。月度終了，小企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符。
六、有外幣存款的小企業，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
小企業發生外幣業務時，應將有關外幣金額折合為記賬本位幣記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應采用業務發生時的匯率，也可以采用業務發生當期期初的匯率折合。
期末，各種外幣賬戶(包括外幣現金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權和債務等)的外幣余額，應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額作為匯兌損益，分別情況處理:
(一)籌建期間發生的匯兌損益，計入長期待攤費用;
(二)與購建固定資產有關的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產達到預定可使用狀態之前的期間內發生的，計入所購建固定資產成本;
(三)除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。
七、本科目期末借方余額，反映小企業實際存在銀行或其他金融機構的款項。
1009 其他貨幣資金
一、本科目核算小企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。
二、外埠存款，是指小企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發票賬單等報銷憑證時，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應交稅金---應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當地銀行時，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、銀行匯票存款，是指小企業為取得銀行匯票按規定存入銀行的款項。企業在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業使用銀行匯票后，根據發票賬單等有關憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應交稅金---應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目;如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據開戶行轉來的銀行匯票第四聯(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、銀行本票存款，是指小企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。企業向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業使用銀行本票后，根據發票賬單等有關憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應交稅金---應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯，連同本票一并送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
五、信用卡存款，是指小企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。企業應按規定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。企業信用卡在使用過程中，需向其賬戶續存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
六、信用證保證金存款，是指小企業為取得信用證按規定存入銀行的保證金。企業向銀行交納保證金，根據銀行退回的進賬單第一聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額，借記“庫存商品”、“應交稅金---應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。
七、存出投資款，是指小企業存入證券公司但尚未進行投資的資金。企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;購買股票、債券等時，按實際發生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。
八、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設置明細賬。
九、小企業應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規定及時轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
十、本科目期末借方余額，反映小企業實際持有的其他貨幣資金。
1101 短期投資
一、本科目核算小企業購入能隨時變現并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括各種股票、債券、基金等。
購入不能隨時變現或不準備隨時變現的投資，在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。
二、短期投資應當按照取得時的實際成本入賬。實際成本是指取得各種股票、債券時實際支付的價款。購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成實際成本。短期投資的實際成本按以下方法確定:
(一)以現金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用，扣除已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額，作為實際成本。
(二)投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值作為短期投資的實際成本。
三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認投資收益，作為沖減投資成本處理。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及尚未收到的已記入“應收股息”科目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。
四、短期投資的賬務處理:
(一)購入的各種股票、債券等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算。企業應按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額，借記本科目，按應領取的現金股利、利息等，借記“應收股息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。
(二)投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。
(三)收到被投資單位發放的現金股利或利息等時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務處理，但應在備查簿中登記所增加的股份。
(四)出售股票、債券或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按未領取的現金股利、利息，貸記“應收股息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
五、小企業應在期末時，對短期投資按成本與市價孰低計量。短期投資的總市價低于總成本的差額，應計提短期投資跌價準備，計入當期損益。
六、本科目應按短期投資種類設置明細賬，進行明細核算。
七、本科目期末借方余額，反映小企業持有的各種短期投資的實際成本。
1102 短期投資跌價準備
一、本科目核算小企業提取的短期投資跌價準備。
二、小企業應定期或至少于每年年度終了，對短期投資進行全面檢查，并根據謹慎性原則的要求，合理地預計持有的短期投資可能發生的損失。
短期投資應按照總成本與總市價孰低計量，當總市價低于總成本時，應當計提短期投資跌價準備。
三、會計期末，小企業應將持有的短期投資的總市價與其總成本進行比較，如總市價低于總成本的，按其差額，借記“投資收益”科目，貸記本科目;如已計提跌價準備的短期投資，其市價以后又恢復，應在已計提的跌價準備的范圍內轉回，借記本科目，貸記“投資收益”科目。
短期投資跌價準備可按以下公式計算:
當期應提取的短期投資跌價準備=當期短期投資總市價低于總成本的金額-本科目的貸方余額
當期短期投資總市價低于總成本的金額大于本科目的貸方余額，應按其差額提取跌價準備;如果當期短期投資總市價低于總成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計提的跌價準備;如果當期短期投資總市價高于總成本，應將本科目的余額全部沖回。
四、出售短期投資時，按出售價款，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，差額部分借記或貸記“投資收益”科目。除債務重組和非貨幣性交易等以外，出售的短期投資已計提的短期投資跌價準備可在期末一并調整。
五、本科目期末貸方余額，反映小企業已計提的短期投資跌價準備。
1111 應收票據
一、本科目核算小企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
二、小企業應在收到開出、承兌的商業匯票時，按應收票據的票面價值入賬。帶息應收票據，應在期末計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面余額。
三、應收票據的賬務處理:
(一)小企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯票，按應收票據的面值，借記本科目，按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金---應交增值稅(銷項稅額)”科目。
(二)小企業收到應收票據以抵償應收賬款時，按應收票據面值，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。
如為帶息應收票據，應于期末時，按應收票據的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面余額，借記本科目，貸記“財務費用”科目。
(三)小企業持未到期的應收票據向銀行貼現，應根據銀行蓋章退回的貼現憑證第四聯收賬通知，按實際收到的金額(即減去貼現息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據的票面余額，貸記本科目。如為帶息應收票據，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。
貼現的商業承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的應收票據、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目;如果申請貼現企業的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應按轉作貸款的本息，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。
(四)小企業將持有的應收票據背書轉讓取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金---應交增值稅(進項稅額)”科目，按應收票據的賬面余額，貸記本科目，按實際收到或支付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
如為帶息應收票據，將持有的應收票據背書轉讓取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金---應交增值稅(進項稅額)”科目，按應收票據的賬面余額，貸記本科目，按尚未計提的利息，貸記“財務費用”科目，按實際收到或支付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
(五)應收票據到期，應分別情況處理:
1.收回應收票據，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。
2.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。
3.到期不能收回的帶息應收票據，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應計提的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當期的財務費用。
四、小企業應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。
五、小企業持有的應收票據不得計提壞賬準備，待到期不能收回轉入應收賬款后，再按規定計提壞賬準備。但是，如有確鑿證據表明企業持有的未到期應收票據不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。
六、本科目期末借方余額，反映小企業持有的商業匯票的票面價值和應計利息。