成本管理規定

　　第一條 總則

　　1、所有開發項目的成本管理均必須明確目標成本，并分階段進行成本動態統計分析，確保項目成本控制在規定的范圍內。

　　2、項目公司在項目前期應及時了解當地政府的規費情況，用足用活各項政策和資源，努力尋求降低成本的途徑。

　　3、為保證對實際發生成本的有效監督，項目公司運營部負責項目目標成本控制。

　　4、所有與項目開發相關的直接成本支出(不含貸款利息)必須經運營部審核，管理費用及貸款利息支出必須經財務部審核。

　　5、天津公司的銷售費用支出必須經過集團運營中心審核，異地公司的銷售費用支出必須經過公司運營審核。

　　6、項目開發過程中，項目公司運營部人員持續參與各階段活動，統計分析項目成本變化，及時發現、糾正異常成本情況，以保證對項目成本的有效控制。

　　7、對于已經市場化、社會化的設計費用，研發部門必須嚴格控制，確保設計費支出標準不高于市場平均水平。

　　第二條 目標成本確定

　　1、目標成本由集團運營中心下達。集團運營中心、項目公司運營部在不同階段制定相應的目標成本，并完成規定的報批程序，包括：

　　★項目投資決策階段，集團運營中心依據方案編制投資估算，經集團領導團隊審定、批準，作為項目總目標成本;

　　★方案設計階段，依據總目標成本、規劃方案、建筑方案設計，由各項目公司編制目標成本表，經集團運營中心審核后，報集團領導團隊審批，審批后的目標成本作為項目公司的成本控制指標;

　　★施工圖階段，由各項目公司將成本控制表細分，作為項目公司對各分項成本考核依據，同時上報集團運營中心備案;

　　第三條 成本動態控制

　　1、各項目公司必須依據已批準的成本指標，對項目開發過程中各階段的業務活動進行連續監控，制定控制成本的措施方案。

　　2、項目公司運營部必須參與和控制所有影響項目成本的業務活動，包括，但不限于：

　　★設計方案優化;

　　★業務分包(招投標);

　　★材料設備采購比價、限價;

　　★合同簽訂;

　　★設計變更及現場簽證;

　　★合同付款等。

　　3、項目公司運營部負責建立動態成本臺賬(包括合同臺帳、設計變更臺帳和現場簽證臺帳)，項目公司財務部負責建立管理費用支出及貸款利息成本臺賬，集團運營中心銷售管理部建立天津公司銷售費用臺帳，登記、審核實際發生成本是否在成本控制指標規定范圍內。

　　第四條 成本核算與分析

　　1、項目公司必須按《項目成本核算與分析》的規定，每月進行項目成本核算和經濟活動分析，對成本指標的執行情況進行階段性的檢查和總結，分析成本發生的增減動態和趨勢，并通過分析成本細項超支發生的原因，及時采取控制成本的措施。

　　2、項目公司成本核算與分析報告，作為項目公司月度經營分析報告的組成部分。

　　第五條 項目成本超支處理及調整

　　1、成本超支的處理措施由項目公司運營部按《成本細項超支預警的范圍和要求》、填寫《項目成本細項超支預警表》，以書面形式報集團運營中心備案或審批：

　　★不使用不可預見費，擬采取降低成本措施補救，由公司總經理審批;

　　★擬使用不可預見費彌補，調整細項成本，報集團運營中心成本管理部審核后由運營中心總經理、集團主管副總裁審批;

　　★需要突破項目目標成本時，必須經集團運營中心管理部及運營中心總經理審核后，呈集團主管副總裁、集團總裁審批。

　　2、在項目實施過程中，因經營計劃調整引起成本細項的目標成本的增加或減少，應及時報集團運營中心審查，并根據第五條1、款規定進行處理。

　　第二章 項目成本核算與分析

　　第一條 成本核算及經營情況分析要求

　　1、項目公司每月1-3日對上月度成本核算及經營情況進行分析，同時上報集團運營中心。

　　2、項目公司運營部負責人是直接成本(不含貸款利息)核算和經營情況分析的的責任人，項目公司財務負責人是管理費用及貸款利息核算責任人，其余各部門均是配合部門。

　　3、異地公司運營部負責人是銷售費用核算的責任人，集團運營中心銷售管理部負責人是天津公司銷售費用核算的責任人。

　　第二條 成本差異分析表的編制方法

　　1、《成本差異分析表》是進行成本核算及經營情況分析的主要文件，由各公司運營部依據《月度成本動態控制表》于每月3日前完成，同時上報集團運營中心成本管理部。

　　2、項目公司在完成《成本差異分析表》的同時，應提出上月成本核算意見，以供進行項目經濟分析使用。其主要內容應包括：

　　★直接成本和非直接成本上月的總體變動情況(超支或節省)及趨勢判斷。

　　★直接成本和非直接成本在上月發生較大變動(超支或節省)的成本細項的變動情況及趨勢判斷。

　　★實際發生成本與成本指標的比較和說明及控制成本的建議。

　　第三條 動態成本的控制

　　1、動態成本的控制由《月度成本動態控制表》、《合同臺帳》、《設計變更臺帳》和《現場簽證臺帳》實現。

　　2、根據簽訂的各類分包合同的內容確定《合同臺帳》項目的分類明細劃分，合同金額應為合同價款真實值，如簽訂合同時為暫定金額，在規定時間內確定真實的合同價款后，填入合同金額表內。

　　3、《設計變更臺帳》和《現場簽證臺帳》的項目，按照《合同臺帳》的分類明細進行劃分，同《合同臺帳》建立一一對應關系。

　　4、《月度成本動態控制表》根據《合同臺帳》、《設計變更臺帳》和《現場簽證臺帳》匯總而成。

　　第四條 月度經營情況分析

　　1、經營情況分析的主要內容

　　★項目公司運營部對預算外工程成本增減情況分析，包括變更設計、現場簽證、材料差異調整、工程補充協議、甲供材料價格變動等方面的控制情況。

　　★項目公司財務部統計核算期內實際發生的管理費用和貸款利息，比較與月度計劃的節超情況并分析節超原因。

　　★異地公司運營部統計核算期內實際發生的銷售費用，比較與月度計劃的節超情況并分析節超原因，集團運營中心銷售管理部統計天津公司核算期內實際發生的銷售費用，比較與月度成本計劃的節超情況并分析節超原因

　　2、對超支或即將發生超支的成本細項，分析找出原因，制訂相應的控制成本措施。

　　3、針對節省成本的成本細項，提出調整成本指標的意見。

　　4、項目公司完成月度經營情況分析報告，該報告應對主要經營情況(如融資、銷售等)對項目目標成本和效益的影響做出評估，并同時下達下月度成本管理工作計劃，明確成本控制重點和主要措施，于每月3日將公司月度經營情況分析報告上報集團運營中心成本管理部。

　　5、集團運營中心于每月6日完成集團月度經營情況分析報告，提交集團領導團隊。

　　第三章 成本細項超支預警范圍和要求

　　第一條 成本預警的適用范圍

　　1、項目開發建設過程中發生了原先預見不到的事項或者因管理不善，導致成本細項即將發生或很可能發生超出目標成本時，由預警人向項目公司總經理發出警訊，進行成本預警。

　　2、不可預見的事項范圍：

　　發生工程事故或其他經營活動中的事故;

　　★發生法律訴訟;

　　★因經濟合同的對方不履行合同或與我方在履行合同中有糾紛;

　　★因政府或其他單位突然以行政手段(如制定法規、政策)調整收費、稅率、利率標準;

　　★發生原先未預見的情況而增加了經濟合同的補充協議、對外承擔新的責任;

　　★出現了未計劃的對外捐贈;

　　★目標成本預測時不準確;

　　★發生重大設計變更;

　　★其他經營過程出現的意外情況。

　　3、管理不善的范圍：

　　★作業現場管理松懈，導致物料被盜或被搶;

　　★計算不精發生多余采購物資;

　　★為無效勞動支付了勞動報酬;

　　★工作質量低劣引起的返工開支;

　　★使用過程中的浪費;

　　★非必需的計劃外開支;

　　★未能以市場最合理的價格購物或價與質不匹配;

　　★工期拖延造成的費用增加;

　　★其他管理不嚴的情況。

　　第二條 預警操作要求

　　1、只要某個成本細項即將發生超支或很大可能超支(如已訂經濟合同總價已超支，變更設計測算已超支等)就必須預警，而不是成本科目超支再預警。

　　2、運營部負責人是直接成本(不含貸款利息)超支的預警責任人，財務部負責人是管理費用及貸款利息超支預警責任人。

　　3、異地公司運營部負責人是銷售費用超支的預警責任人，集團運營中心銷售管理部負責人是天津公司銷售費用超支的預警責任人。

　　4、直接成本項(不含貸款利息)，針對每一開發項目由運營部按項目計劃將目標成本分解，設置階段控制目標，若某個階段成本超該階段成本控制目標，就等于超成本細項，運營部進行成本預警。

　　5、管理費用及貸款利息項，由項目公司財務部按經營計劃設置階段控制目標，只要執行中突破該階段控制目標，就等于超過成本細項，財務部進行成本預警。

　　6、異地公司銷售費用由運營部按銷售費用計劃設置階段控制目標，只要執行中突破該階段控制目標，就等于超過成本細項，運營部進行成本預警。

　　7、天津公司銷售費用由集團運營中心銷售管理部按銷售費用計劃設置階段控制目標，只要執行中突破該階段控制目標，就等于超過成本細項，集團運營中心銷售管理部進行成本預警。

　　8、所有成本預警均應填寫《項目成本細項超支預警表》并按表中程序進行審批。情況緊急時(如工程事故處理)可先口頭預警，但必須在三日內補辦書面審批文件。

　　第三條 預警處理

　　成本細項的超支預警由項目公司運營部或集團運營中心成本管理部負責處理，一般情況可以分別選擇以下三種方式：

　　1、不使用不可預見費調整目標成本，采取有效降低成本措施解決，經公司總經理審批。

　　2、對已經超支的或通過努力也無法避免的即將超支，需要使用不可預見費調整目標成本，報集團運營中心成本管理部審核后，由運營中心總經理、集團主管副總裁審批。

　　3、當不可預見費已經用完，或將不可預見費預留它用，不能在不可預見費內調整時，即意味著項目目標成本將被突破，此時應編制項目目標成本調整的專題報告，報集團運營中心管理部及運營中心總經理審核后，呈集團主管副總裁、集團總裁審批。

　　第四章 項目目標成本調整范圍和要求

　　第一條 適用范圍

　　除成本報警以外的任何原因引起的成本細項的目標成本的增加和減少。

　　第二條 目標成本調整的范圍

　　1、因經營計劃調整引起成本細項的目標成本的增加或減少，如：

　　1)由于市場因素或公司主動調整競爭策略、項目產品定位發生變化而引起增減;

　　2)調整銷售計劃而使廣告費、樣板房、代理費等發生增減;

　　3)貸款額度調整導致財務費用增減;

　　4)發生機構重組、公司合并、產業調整引起增減。

　　第三條 目標成本調整的操作要求

　　1、項目公司運營部是直接成本調整工作的經辦部門，項目公司財務部是管理費用和貸款利息調整工作的經辦部門，異地公司運營部和集團運營中心銷售管理部是銷售費用調整工作的經辦部門，具體操作按流程規定進行。

　　2、目標成本調整處理選擇

　　目標成本調整由項目公司運營部組織，與總經理確定處理，一般情況下，可以選擇以下三種方式：

　　1)不使用不可預見費，采取有效措施在成本細項內調整或消化，由公司總經理審批。

　　2)使用不可預見費調整目標成本，報集團運營中心成本管理部審核，由運營中心總經理、主管副總裁審批;

　　3)不可預見費已用完，或將不可預見費留做它用而不能在不可預見費內調整時，即意味著項目目標成本將被突破，此時應編制項目目標成本調整的專題報告，報集團運營中心成本管理部備案，經運營中心總經理審核后，呈集團主管副總裁、集團總裁審批。

篇2：空調制造公司人力資源招聘成本管理規定

　　源自 物管手冊 　　空調制造公司人力資源招聘成本管理規定

　　第一章 總則

　　第一條 目的

　　為有效控制人力資源招聘成本，合理劃分招聘費用，提高招聘效率，保證招聘效果，結合事業部制公司化運作管理機制，特制定本規定。

　　第二條 適用范圍

　　**空調事業部各職能部門及二級子公司(不含蕪湖公司)。

　　第二章 操作流程

　　第三條 招聘費用項目

　　會場費、廣告費、網絡費、用車費等費用。

　　第四條 信息發布

　　人力資源科根據各單位的招聘申請，統一對外發布招聘信息，并組織各單位進行招聘。

　　第五條 借款

　　人力資源科依據招聘計劃和費用預算，統一到財務管理部申請借款。

　　第六條 費用登記

　　1、每次赴人才市場進行招聘時，各單位招聘負責人都應在《招聘費用登記表》上簽名，以此作為劃分招聘成本的確認依據;

　　2、《招聘費用登記表》上應注明招聘負責人和實際招聘費用，參加招聘的人員可對其進行監督。

　　第七條 分攤方法

　　招聘費用依據參加招聘會的人數由各單位分攤，但由事業部組織并以事業部名義發布的招聘廣告、網絡招聘及由此發生的廣告費、網絡費、用車費由事業部本部承擔，在招聘過程中發生的其他費用(如住宿費、業務招待費等)由各單位承擔。

　　各單位費用支出=(招聘費用總額÷參加總人數)×各單位參加人數

　　第八條 分攤單位劃分

　　招聘單位按事業部本部(包括經營管理部、財務管理部、品質管理部、審計監察科)、營銷部、技術開發部、本部工廠、電子科技公司、MDV公司、出口公司、模具公司八個單位實體進行劃分。

　　第九條 劃帳流程

　　1、人力資源科依據《招聘費用登記表》編制《招聘費用分劃報表》;

　　2、《招聘費用分劃報表》由招聘主管編制，并報財務管理部審核;

　　3、《招聘費用分劃報表》于每月30日前報財務管理部;

　　4、財務管理部依據《招聘費用登記表》和《招聘費用分劃報表》對招聘成本進行劃帳。

　　第十條 劃帳方式

　　劃帳采用每月一劃的方式進行。

　　第三章 附則

　　第十一條 注意事項

　　1、人力資源科依據各單位報名參加的人數安排招聘攤位，如事先報名，而后來又未參加，人力資源科將依據報名的人數進行劃帳;

　　2、參加招聘會的人員原則上是各單位管理部(科)負責人或人事主管，參加人員應注意自身形象，言談舉止得體，男士一律穿西裝打領帶，女士一律穿套裝，否則，將取消其參加招聘會資格。

　　第十二條 實施

　　1、本規定由經營管理部制定、解釋并負責實施;

　　2、本規定自頒布之日起正式實施。

　　**空調事業部

　　二O**年四月二十九日

篇3：M公司成本管理規定

　　M公司成本管理規定

　　第一章 總 則

　　第一條為了加強總公司所屬備企業的成本、費用管理，不斷提高經濟效益，現參照國務院(國營企業成本管理條例》及其實施細則，結合現行財務會計制度的有關規定及我公司實際情況，制定本規定。

　　第二條本規定適用于EE系統各所屬企業。

　　第三條成本、費用管理的基本任務，是通過對成本、費用的預測、計劃、控制、核算、分析和考核，正確反映企業的生產經營成果，挖掘降低成本、費用的潛力，努力降耗增效。

　　第四條在成本、費用管理中，各單位要嚴格遵守國家經濟政策、財經法規和總公司財務規定，實行成本、費用管理責任制，使計劃管理、定額管理和分級管理相結合，正確核算各單位成本、費用。

　　第五條根據資產經營責任制，各公司總經理對本單位成本、費用管理負全責?？倳嫀?財務總監、主管財務副總經理)或財務經理(主管)協助總經理組織領導本單位的成本費用核算和管理，準確核算成本、費用，并對企業經營效果負責。各單位財會部門具體負責成本費用的核算與管理工作?？偣矩攧毡静恳罁疽幎皣蚁嚓P規定負責對所屬各單位的成本、費用核算進行管理和監督。所屬各單位應根據本規定，結合各自行業實際，參照國家相對應的財務會計制度，制定各自成本、費用管理實施細則，報財務本部備案，并指定專人負責企業的成本管理。

　　第二章 成本、費用開支范圍

　　第六條工業企業應嚴格執行國家財務制度關于成本、費用開支范圍的規定，加強對產品的生產成本、制造費用及企業的管理費用、財務費用和銷售費用的核算與管理。具體開支范圍按(工業企業財務制度》的規定執行。

　　第七條總公司所屬其他行業單位應根據各自的單位實際，認真遵守相對應的國家行業財務會計制度規定的成本、費用開支范圍。

　　第三章 成本、費用核算

　　第八條各所屬企業的制造成本，必須根據計算期內完工產品的統計產量、實際消耗和實際價格，按照權責發生制的原則進行核算，對于企業生產經營過程中發生的期間費用，應按照其歸屬期限，區分費用性質，據實進行分類核算。

　　企業不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本，成本計算過程中對產成品、自制半成品和勞務按計劃成本或定額成本進行核算的，要按規定的成本計算期，及時調整為實際成本。原材料按計劃價格核算的，與實際價格的差異也應按規定的成本計算期及時進行調整分配。

　　第九條一次支付、分期攤銷的費用，應按照費用項目的受益期限，確定分攤數額。受益期不超過一年的費用，列入待攤費用;受益期超過一年的費用，列入遞延資產，按實際受益期攤銷，其中開辦費按五年攤銷。企業遞延資產應在年終會計決算中說明，報總公司財務本部審查。

　　第十條在費用尚未發生以前，需要從成本中預提的費用項目和標準，應報總公司財務本部備案，預提期短的，年終決算不留余額，預提期長，跨年度使用、需保留余額的，應在年終決算中說明，報總公司財務本部審查。

　　第十一條低值易耗品單價在200元(含200元)人民幣以下的，可列出品名，在領用時一次列入成本、費用。單價在200元(不含200元)人民幣以上且使用期限超過一年的，必須采用五五攤銷法進行核算，在領用和報廢時各分攤50%。

　　第十二條產成品和在產品成本以及期間費用的核算，除種植業和養殖業按生產季節、施工企業按季進行外，一律以月為成本計算期，同一個計算期內核算的產量、收入、消耗和支出，起訖日期必須一致。

　　第十三條成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆，影響成本、費用的準確性。

　　一、制造費用與直接生產成本;

　　二、制造成本與期間費用;

　　三、各類期間費用之間的界限;

　　四、本期成本與下期成本;

　　五、在產品成本與產成品成本;

　　六、可比產品成本與不可比產品成本。

　　第十四條成本核算的程序和方法要切實可行，一經確定，非經總公司財務本部批準，不得變動。

　　第四章 成本管理責任制及監督

　　第十五條各單位必須按分工及崗位職責建立成本管理目標責任制。并編制成本、公用計劃和具體措施，對成本實行計劃控制和目標管理，以保證完成。

　　第十六條各單位應根據自身的特點并結合國家相關規定，制訂本單位的各項定額指標，并認真執行?？偣緦Σ煌再|的單位采用不同的方法和標準進行成本、費用考核。

　　第十七條各單位財會部門的成本管理責任。;制定本單位成本費用管理制度;組織成本費用核算;編制并具體落實成本費用計劃;監督考核單位內部各項成本計劃的具體執行情況;對本單位成本費用進行及時的預測、控制和分析。

　　第五章 附 則

　　第十八條本規定由總公司財務本部負責解釋和修訂。