成本管理體系成本核算控制程序

　　1、目的

　　成本核算是對實際成本水平的一種檢查和測量。成本核算的目的就是為確保本公司能及時識別和消除成本水平的不符合，提供符合成本控制要求和成本水平要求的證據，以證實實現成本目標、降低和保持成本水平的符合性和成本管理體系的符合性。通過核算還可以為領導提供準確的成本信息，幫助領導正確的進行成本決策和持續改進成本管理體系的有效性。

　　2、范圍

　　本程序適用于本公司對成本核算的管理與控制。

　　3、職責

　　3.1首席財務官負責領導本公司的成本核算工作，負責成本核算的管理與控制，并批準成本報告和報表。

　　3.2財務部是本公司成本核算的歸口管理部門，負責本公司成本核算的管理與控制，并具體組織實施成本核算和編制成本報表。有權對各有關部門的核算工作進行考核。

　　3.3各部門和單位負責組織本部門和單位對成本控制的業績進行會計核算、統計核算和業務核算，并對核算正確性和準確性負責。各單位負責計算本單位的產品成本，并對產品成本計算的正確性和準確性負責。

　　4、工作程序

　　4.1確定核算的范圍、內容和方式

　　4.1.1本公司已確定的成本核算范圍包括對以下方面的成本控制業績進行核算（檢查和測量）：

　　a）目標成本實現的程度（包括：總成本、單位產品成本和降低成本）；

　　b）提高成本因素所浪費或損失；

　　c）成本控制方案實施的結果；

　　d）定額的準確程度；

　　e）預算實施的結果；

　　f）成本計劃執行情況和結果。

　　4.1.2依據確定的核算范圍，本公司確定了以下三種核算方式：

　　a）會計核算（適用于產品成本核算，包括：總成本、單位產品成本和降低產品成本的核算以及預算實施結果的核算）；

　　b）業務核算（適用于提高成本因素所浪費或損失、成本控制方案實施的結果和定額準確程度的核算）；

　　c）統計核算（適用于成本計劃執行情況和結果的核算）。

　　4.1.3核算的內容是將上述成本控制的業績指標數據按其性質、類別、產品、項目、過程、會計科目和所在的責任區域、部門/單位以及風險程度等進行分類、整理、歸集、匯總、分配和計算。核算的主要內容是實際總成本和單位成本的計算。

　　4.2確定核算的方法、依據和核算期

　　4.2.1各單位應根據核算的范圍和內容識別和選擇正確的方法對產品成本和成本控制的業績進行核算。本公司根據機械產品特點，規www.zonexcapitaltr.com定產品成本核算的方法仍采用職能基礎的實際成本法。由于本公司機械產品特點屬于小批量多品種生產，所以，公司規定按品種法計算產品成本。

　　4.2.2本公司已確定的產品成本核算的報告期通常為一各月。

　　4.2.3對提高成本因素所產生的浪費或損失的核算，應在每次開展的識別和確定提高成本因素的活動過程中進行。

　　4.2.4對預算實施結果的測量——決算，每年進行一次。

　　4.2.5對定額準確程度的核算，視需要可不定期進行。

　　4.2.6對成本計劃執行情況和結果的核算期應與計劃期保持一致。

　　4.2.7對每一個成本控制方案實施結果都應進行核算。

　　4.2.8核算的主要依據可包括以下方面的信息：

　　a）核算的基本原則（包括：會計核算、統計核算和業務核算）；

　　b）現行會計制度和統計制度；

　　c）法律法規要求；

　　d）總帳和分類明細帳信息；

　　e）會計憑證等原始記錄；

　　f）法定計量單位；

　　g）本公司有關核算的規定。

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　　4.3核算的實施

　　4.3.1產品成本核算

　　4.3.1.1財務部應組織各單位應按例行核算制度和時限要求實施產品成本核算。

　　4.3.1.2各單位應按規定的時間結產和封帳。有期初和期末在產品和半成品的單位應按期進行盤點，以計算期初期末差額成本。

　　4.3.1.3各單位應按規定的時間收集材料、工資、制造費用等成本信息，進行材料集合、作帳、分配間接費用和計算產品成本。

　　4.3.1.4各單位在計算產品成本后，如果有按定額、標準或計劃成本等非實際成本法計算產品成本的情況，應進行成本差異分析，以正確判定實際發生成本的水平。

　　4.3.1.5各單位在計算產品成本后，應對產品成本計算的準確性和正確性進行復核。

　　4.3.1.6財務部在組織進行職能基礎的產品成本核算時應遵循以下原則：

　　a）正確確定費用的歸屬，分清有關費用的界限：

　　——分清生產成本與期間費用的界限；

　　——分清生產成本與資本支出的界限；

　　——分清生產成本與營業外支出的界限。

　　b）正確分攤費用，分清有關成本的界限：

　　——分清本期成本和下期成本的界限；

　　——分清企業內部各個部門之間成本的界限；

　　——分清各種產品www.pmceo

.com成本費用的界限；

　　——分清完工產品成本與在產品成本的界限（修理和制造單位）。

　　c）加強成本管理基礎工作，保證成本資料真實可靠：

　　——加強定額管理；

　　——建立健全原始記錄；

　　——嚴格材料物資計量、領發、零退和盤點制度；

　　——制定和修訂內部計劃價格或標準價格。

　　d）結合本公司的生產特點、管理者的要求、現行的會計制度、成本管理制度和慣例，各生產和經營單位應采用適當的方法、公式、口徑等計算成本。

　　4.3.2提高成本因素所產生的浪費或損失的核算

　　4.3.2.1財務部應組織各有關部門和單位對提高成本因素所產生的浪費或損失的金額逐項進行核算。

　　4.3.2.2對一些非定量的（定性的）提高成本因素所造成的浪費或損失，可以進行估算或估計（因為進行定量的核算是不實際的）。

　　4.3.2.3對預算、定額、成本計劃等核算，可以按慣例或本公司有關規定實施。

　　4.4核算結果的報告

　　4.4.1月份、季度、半年度和年度成本報表的上報部門、領導和時間各部門和單位應按公司財務報告管理辦法執行。

　　4.4.2財務部負責對各單位的成本報表進行復核和匯總，其上報匯總資料的時間按4.4.1條要求執行。

　　5、相關/支持性文件

　　5.1《財務報告管理辦法》

　　5.2《會計制度》

　　6、記錄

　　6.1《成本報表》

　　6.2會計憑證等原始記錄

　　6.3《總帳》

　　6.4《費用明細分類帳》

篇2：項目成本核算作業指導書

　　項目成本核算作業指導書

　　1.作業目的

　　建立和完善成本核算的操作規則；合理確定成本核算對象；正確歸集和分配開發成本及費用；為開發項目提供及時，真實，完整的成本核算資料。

　　2.主管崗位總會計師：檢查建賬和登錄的及時性和正確性，處理成本核算中的特殊情況。

　　主辦崗位成本核算：按作業描述的程序和要求做好本崗位的操作。

　　3.作業描述

　　3.1劃分成本核算對象：劃分的要求在于便于成本費用的歸集，有利于成本的及時結算，

　　符合現行的會計準則。劃分必須符合同類歸并的原則。

　　3.1.1只有同地，開工時間接近，同一總包單位，相近結構類型，相同用途性質的群體建筑可以合并成一個成本核算對象。不同時符合上述條件的應以單體建筑作為成本核算對象。

　　3.1.2 獨立設計概算或施工圖預算的小區公共配套建筑和設施，如會所，幼兒園，大賣場，獨立的地下車庫等今后可能發生出售，出租，轉讓等情況的，一般應獨立作為成本核算對象。

　　3.1.3變電站，垃圾或污水處理站，管理用房等為同一小區服務，今后將成為小區全體業主公共資產的，可合并為一個成本核算對象。為便于分攤，不同服務區域的公共資產不能合并成一個成本核算對象。

　　3.1.4 僅為一幢單體建筑服務的附屬設施，如室外配電房，泵房等，可以不單獨作為成本核算對象，發生的費用直接計入所附屬的單體建筑。

　　3.1.5 最小的成本核算對象為單體建筑，不能因為單體內部各層樓的用途或結構不同而人為地拆成幾個成本核算對象。

　　3.1.6 對于必須歸集但暫時不能確定成本核算對象的成本，或者需要先歸集后分攤的成本，須另設“跨期待分攤成本”的成本核算對象。

　　3.2設置會計科目和核算項目：

　　3.2.1 開發成本：

　　開發成本核算按制造成本法設置科目（詳見附表）。

　　3.2.1.1開發成本的科目一般包括下列八項：

　　土地獲得價款，

　　前期工程費，

　　基礎設施費，

　　建筑安裝工程費，

　　公建配套設施費，

　　資本化利息，

　　開發間接費，

　　成本結轉（僅適用于區域性的土地開發并銷售的情況）。

　　3.2.1.2 在開發成本各級明細科目下，按各成本核算對象分層次設立核算項目。如：

　　核算項目第一級第二級第三級第四級

　　某花園

　?。椖棵Q）（分期）（分功能）（分結構）

　　在建一期住宅多層

　　高層

　　別墅

　　辦公

　　商鋪

　　配套資產等

　　在建二期

　　………

　　待開發土地

　　跨期待分攤成本

　　3.2.1.3上述梯級設置適用于分期實施的綜合性大型項目的成本管理，一般的項目可根據項目的實際情況按上圖的梯級次序選擇各級科目。

　　3.2.1.4 對于已購入的、尚未開工但已決定開發的土地成本，均在成本核算對象“待開發土地”中核算。在核算項目的屬性中增加占地面積和可售建筑面積，并依照實際情況進行調整?！按_發土地”核算項目的余額即為擬開發土地的實際成本，內容包括：（1）總體未開工項目的地價款和前期費用，（2）分期開發的項目，其后期尚未開工部分的地價款和前期費用。

　　項目開工后，將已開工部分逐期從“待開發土地”中轉入“在建某期”。

　　3.2.2 開發產品

　　項目竣工取得大產證，并已與客戶辦理了房屋交接單，這時，“開發成本”科目應轉入“開發產品”科目。

　　3.2.2.1 開發產品按可售建筑面積采用數量金額核算。不包括在可售建筑面積中的車位應按個數采用數量金額核算。

　　3.2.2.2 變電站，垃圾或污水處理站，管理用房等為小區服務，今后將成為小區全體業主共有財產的公益性配套資產，僅計入實際建造成本，不分攤土地價和管理費用。結算時，將此核算對象的賬面余額在受益范圍內，按照面積比例攤入相應可售產品的成本核算對象中。

　　3.2.2.3 會所，中小學，幼兒園，獨立的地下車庫等今后可能發生出售，出租，轉讓等情況的具有經營價值的配套資產，也僅計入實際建造成本，不分攤土地價和管理費用。但如該配套資產的實際建造成本高于預期收益的，也可按與預期收益配比的一定金額預留成本。

　　3.2.2.4完工的開發產品用于出租的，應將其成本全部轉入“出租開發產品”。

　　3.2.2.5 完工的開發產品自用的，應將其成本全部轉入“固定資產”

篇3：天安地產成本核算制度

　　安永地產成本核算制度

　　成本核算是會計核算的核心內容，為貫徹經濟性原則，努力降低成本，強化成本管理，特制定本制度。

　　1.成本核算對象

　　成本核算對象就是開發項目。

　　2.成本核算的方法

　　采用品種法進行核算。品種法是指按照產品品種歸集生產費用來計算產品成本的一種方法。在只有一種產品的情況下，全部費用都是生產該種產品的直接費用。在有幾種產品的情況下，歸集費用后對間接費用作適當分配即可計算出各種產品的總成本和單位成本。

　　3.成本核算的程序

　　直接按開發項目設成本計算單，土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費和基建安裝工程費屬于直接費用，直接分項目計入“開發成本”科目。

　　應由各開發項目負擔的間接費用，應先在各開發項目和公共項目歸集，月底按一定標準進行分攤結轉。

　　4.成本分析

　　正確劃分進入成本費用的界限：計入成本費用的支出范圍，大致如下：土地征用及拆遷補償費；可行性研究、勘察設計、測繪、“三通一平”等支出；固定資產的折舊費、修理費、租賃費等；計入成本費用的職工工資，按規定比例提取的福利費等；出包工程支付的工程價款；勞動保護費、勞動保險費；差旅費、辦公費、職工教育經費；稅金；無形資產攤銷、業務招待費、技術開發費。廣告費。

　　嚴格劃分開發成本與期間費用的界限：開發成本是企業在土地、房屋配套設施開發過程中發生的費用，是與企業某種產品開發經營有直接聯系的費用支出。而期間費用是反映企業生產經營活動中非生產性開支的經濟指標，包括管理費用、財務費用和銷售費用，它們不能計入開發成本。

　　嚴格劃分開發成本的歸屬期，劃分本期開發成本與后期開發成本。嚴格按權責發生制及收入與費用相匹配的原則確定開發成本的歸屬期。

　　將成本實際發生數與目標成本控制數，進行比較，查明完成或未完成的原因。