公司審計報告

公司領導：

　　***集團審計部HK審計組于20**年*月*日——20**年*月*日對JLHK公司進行了全面審計，經過審計，我們發現HK公司在財務工作、物流程序等方面極其不規范，總體工作質量低下，財務對公司的業務失去控制，并嚴重地影響到HK公司正常業務的開展。究其原因，與物流程序錯誤、財務人員素質不高、上一次審計現場整改諸多不當等直接相關?，F將審計的情況匯報如下：

　　一、JL省HK公司概況

　　1、HK公司于1999年*月*日登記注冊，注冊資本為人民幣×××萬元。經營范圍為：批發西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品；醫療器件。股權結構為:

　　股東名稱 投資金額（萬元） 占總股本的百分比

　　張** ×× 12%

　　甘** ×× 7%

　　劉** ×× 1%

　　北京***集團 ×× 80%

　　2、機構設置：公司領導、辦公室、質管部、業務部、財務部、**路批發部、HK大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。

　　3、領導班子成員三人：總經理***、副總經理***、業務處長***。公司現有職工（包括辦事處）××人。

　　4、截止20**年*月*日，HK公司資產總額×××萬元，負債總額×××萬元，凈資產×××萬元，庫存存貨×××萬元；

　　20**年1月—3月，主營業務收入××萬元，成本費用總額××萬元，虧損××萬元；發貨××萬元，回款××萬元（其中清欠××萬元）。

　　HK大藥房資產總額××萬元，負債總額××萬元，凈資產××萬元；20**年1月—3月，銷售收入××萬元，費用總額××萬元（包括在公司發放的工資××萬元），虧損××萬元。

　　二、審計發現問題匯報

　　一）、財務方面存在的問題：

　　HK公司的財務整體工作質量低下，個別會計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務的處理上極不規范，財務起不到起碼的監督和控制作用，不僅不能很好地為業務服務，很多時候甚至阻礙著業務的正常開展。具體表現為：

　　1、財務工作方面極不規范。表現在：

　?、?、部門工作混亂。物流會計***在工作上與主管會計不合作，出納因承擔了大量的應該由物流會計承擔的工作，而造成本職工作積壓，有時也不服從主管會計的工作安排。加上主管會計財務管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進行有效的溝通，主管會計對部門工作不能有效實施管理的不良局面。

　?、?、會計崗位職責分工不合理。物流會計不記錄物流相關的往來賬，而由費用會計負責。物流會計職責范圍內的大量工作或由出納、業務處代為完成，影響工作效率和工作質量。

　?、?、上一次審計人員對財務的規范整改意見不合理，違背《會計法》的準則，要求出納整理并保管會計憑證?，F在出納盡管沒有保管憑證資料，但仍承擔著整理會計憑證的繁瑣工作。

　?、?、出納當日的現金、銀行存款收支不能當日處理入賬，做不到日清月結，不僅不利于日后的對賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。

　?、?、賬簿登記不規范：封面啟用登記不全，物流臺賬甚至無封面；月末沒有本月合計、累計，沒有結出月末余額，造成取數十分困難。

　　2、物流帳務不全且不準確。表現在：

　?、?、財務處沒有發貨收款手工臺帳和庫存商品進銷存手工臺帳：入庫出庫時，物流會計只登記電腦帳不登記手工臺帳，且出庫是根據《發貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業務進度，物流會計自己也表示準確率只能保證90%以上，曾多次出現所提供的數據出現異常偏差的情況（如曾向經營公司領導提供過HK的庫存數為幾個億的事情發生）。

　?、?、入庫商品僅在收到發票后，才登記庫存商品手工臺帳，出庫商品僅在開出發票后，才登記庫存商品手工臺帳，庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結轉成本之用。

　?、?、由于財務處沒有發貨收款手工臺帳和庫存商品進銷存手工臺帳，電腦進銷存帳又不準確，當經營公司領導或總公司要求提供物流相關的報表數據時，財務處不能直接提供，每次均是財務處向業務處索取，由業務處根據業務處的臺帳提供最終的數據，并且是由出納而不是物流會計完成最后的上報工作。

　　3、電算化分工不合理。由于只對***一人進行了電算化的培訓，未讓費用會計***參與，導致費用會計至今不能操作財務電算化，人為造成財務職責分工不合理。而物流會計雖經在BH市15天的集中培訓和**公司軟件操作員實地50多天的培訓，但收效甚微，仍不能對財務電算化進行有效的操作。具體情況如前面所述。

　　4、**批發部存在賬外資金。批發部代理藥品的現金收支均未通過財務處出納。目前HK公司在批發部設置一名核算員，同時兼管現金和賬務處理?，F金收支都在批發部直接進行，手工銷售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱匯總科目后電話報財務處費用會計合并進行賬務處理。實際審計發現根本沒有合并入HK公司賬務，本次審計開始至今一直聲稱電腦主板送修，不能提供以往的數據，無法與其手工票據進行核查。批發部非北生產品的經營屬于賬外經營，根據目前查明的證據顯示：賬外現金存折從20**年*月*日開戶至今，共存入現金×筆共××萬元，支出×筆共××萬元，存折余額為××萬元。

　　5、對易貨來的藥品不作處理，人為制造損失。經了解，原安徽TR藥業公司欠上海大區BS藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計人民幣××萬元發至JLHK，用以沖抵BS藥品欠款。由于HK財務人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給***集團財務領

導，***集團財務領導直接要求HK公司“款從哪兒來回哪兒去”，致使該批貨物未能及時銷售出去，批號也日漸陳舊，至今仍沒有入賬處理。（注：現批發部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品）

　　6、人為制造偷漏稅。原HK公司賬面有存貨××萬元，根據上一次審計人員的要求，直接從賬面轉入到“其他應收款——原HK公司”掛賬，給現HK公司從賬面上人為造成稅務上視同銷售的事實，HK公司將可能為此承擔近10萬元的稅款及不能估計的偷漏稅罰款的損失。

　　又，根據上一次審計的要求，將原老HK公司的應收欠款全部調整到“其他應收款——原HK公司”掛賬，現已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過銀行進銀行出的方式，將款項直接轉走?，F已查明共有×筆回款共計××萬元，并已全部轉走。

　　7、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明。收購原HK公司時，通過浙江DY*建BH公司先后匯入HK公司賬戶兩筆投資共××萬元以收購HK公司，原公司所有者直接將款項提走。由于財務上沒有將該經濟事項入賬處理，為使HK公司賬面實收資本達到××萬元，***集團又投入資金××萬元，這樣***集團前后共投入HK的投資資金實際為××萬元，而HK公司賬面僅顯示收到投資款××萬元，其中20萬元從HK公司賬面上未得到體現。

　　另：原收購HK公司的××萬元中，實際包括收購HK大藥房的××萬元，但由于財務上一直沒有作相關的賬務處理，導致至今HK大藥房的賬面實收資本為0，HK公司賬面的投資也為0的現象。HK大藥房的報表一直沒有與HK公司的報表進行合并，集團財務也未作要求。導致HK公司的員工至今仍認為集團對HK大藥房未作投資。

　　8、倉庫盤點方式不正確。在近一年的時間里，每月三次的庫存盤點，均不知道應該在盤點前根據庫存商品賬面數預先準備好盤點清冊，并與業務處內勤、倉庫保管員對賬后再進行盤點?，F場盤點時，僅用空白紙張記錄實物數，盤點完畢后，再回公司核對賬務，白紙上記錄的盤點數又不敢保證數字準確，還要多方核對。根本無法現場發現是否存在賬實不符的情況。庫存盤點流于形式。

　　9、財務無法對業務提成及開發票申請進行有效審核。物流會計由于沒有《發貨收款臺賬》，電腦賬又跟不上業務進度且無法保證準確，因而無法對《發票開票申請表》及《業務提成表》進行審核。目前實際操作方法是：由出納借用業務處保存的《發貨申請表》，經查找核對后進行審核。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準確性，也造成對開票和業務提成審批的拖延，降低財務服務質量。對此經營公司領導及業務員多有怨詞。

　　10、物流賬務處理缺乏基本技能。調貨、換貨沒有按規定的程序進行處理，物流會計也不明白應該如何處理，從而導致電腦賬因物流不規范而無法處理，電腦中數據明顯不可用。

　　11、財務對物流失控。除北生產品外，批發部經營的其他代理藥品在財務處、業務處均沒有臺賬（只是在倉庫設一核算員進行核算，且登賬不及時），難以進行有效的監督和控制。

　　12、財務對大藥房失控。大藥房的進、銷、存賬均由柜臺營業員自己登記，財務處只由費用會計登記金額賬，沒有登記相關的商品品種明細和數量，因而無法對該業務進行有效的監督和控制。

　　二）、物流程序方面存在的問題：

　　1、入庫不規范。業務處將股份公司寄到的發貨回執交倉庫保管員，收到貨物后，不經質檢檢驗簽字，由倉庫員直接入庫，填開入庫單。入庫單無質檢聯。而目前集團公司要求的規范作法是：經營公司業務處接到貨物后清點與訂購單及供貨單位的發貨回執無誤后，立即填開入庫單，質量部門驗收合格簽字后，倉庫保管員根據入庫單驗貨無誤入庫后簽字，分別交至業務處及財務處記賬（入庫單上須注明生產批號）。

　　2、出庫不規范。

　　發貨程序不規范，是造成整個HK公司物流賬務混亂的根源。

　　按上次審計現場整改的要求，HK公司發貨程序是：將審批完的發貨申請表傳真給庫管員發貨 → 登記發貨通知單 → 登記銷售臺賬 → 登記產品發貨明細賬。而目前集團公司要求的規范作法是：營銷公司業務處接到已批準的“發貨申請表”立即填開出庫單（出庫單上要填寫“發貨申請表”編號及生產批號）→ 質量部門簽字后 → 倉庫保管員憑出庫單“發貨聯”發貨 → 業務處組織發運。出庫單“業務聯”交業務處內勤記賬，“財務聯”交財務處記賬。

　　上一次審計現場整改中：不要求業務處開據出庫單；倉庫保管員根據傳真來的發貨申請表進行發貨最后補開出庫單；各部門根據發貨申請表登記相關臺賬。

　　以上幾點是HK物流賬混亂的根源。同時HK的物流中還存在以下問題：

　?、?、發貨申請表審批手續不全。

　?、?、出庫未通過質檢，沒有完全按先進先出的原則發貨。

　?、?、倉庫憑業務處傳真的發貨申請表發貨或電話通知發貨，事后補辦手續。

　?、?、發貨有時不通過庫管員，由發貨員直接發貨，事后補辦手續。

　?、?、因質量問題出現退貨，未經質檢檢驗，且未入庫又直接補貨出庫。

　?、?、違反規定直接發貨給業務員。

　　3、盤庫方法不正確。

　?、?、盤庫前不對賬，不預作盤點清單。

　?、?、現場盤點沒有業務處人員參加。

　?、?、不能現場發現是否存在賬實不符情況。

　　三、對HK現有財務人員的評價

　　根據這次審計的結果來看，目前JLHK財務各個崗位人員基本素質普遍偏低，個別崗位達不到相應崗位應該具備的專業技能，具體評價如下：

　　1、主管會計（費用會計）***：處理外圍社會關系（工商、稅務）的能力較強，具備一定的全盤帳務處理能力，但管理能力一般，電腦應用技能較低，費用開支把關不嚴，對財務規范化管理缺乏足夠的認識，對物流方面的規范化管理也缺乏足夠的了解，物流方面的財務相關能力較差。其在財務處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財務部門的工作。

　　2、物流會計***：經過兩次電算化的培訓，具備了一定的電算化基礎，但仍不能完全掌握電算化的操作技能；財務基本功不扎實，對自己所負責的工作范圍內一些基本的財務技能如記錄臺賬、盤貨等不求甚解；對物流的規范化操作流程缺乏必需的了解，對自己經手的工作責任心不夠，工作上主觀能動性差。提供的物流相關數據所花費時間長且無法保證其準確，其經管的物流賬對于公司的物流管理而言基本上沒有起到任何作用。

　　3、出納***：對公司較為忠誠，有較強的監督把關意識，但財務基本功相對較差，電腦應用技能較低，工作效率不高。

　　4、批發部核算員***：財務電算化專業畢業，有較強的電腦操作能力，具備一定的財務基本功，接受能力較強，但實踐經驗不足，缺乏獨立帳務處理的工作經驗，若能得到有效的指導和幫助，將能很快勝任HK會計崗位的工作。

　　四、整改措施

　　針對上述HK公司存在的問題，我們與HK公司領導班子及相關人員共同研究，達成共識后進行了如下方式的整改：

　　1、20**年*月*日上午，在HK公司辦公室大廳開會，就整個物流規范化程序（包括購貨入庫、發貨出庫、開票、回款、業務提成、調貨、盤庫等）按照GSP認證的要求全面進行講解和培訓，并將責任明確到具體部門、具體個人。

　　2、20**年*月*日上午，在HK公司**經理辦公室，單獨召集JLHK公司全部財務人員開會，具體就各個財務崗位職責進行了合理化分工（包括費用會計、物流會計、出納），將過去長期存在的不合理分工，以及經常引起財務人員之間矛盾導致工作不協調的因素，進行了徹底調整。

　　3、20**年*月*日下午，在HK公司辦公室大廳再次召集HK公司領導班子和各個部門負責人及物流會計，具體就整個物流整改的落實工作進行了協調，對各部門各崗位的整改工作明確了時間限制，并就一些具體的細節達成了共識。

　?。ǜ剑阂陨先维F場整改的會議記錄）

　　4、針對個別財務人員電腦應用技能不高的情況，有針對性地進行了電腦操作技能尤其是電子表格的應用進行了培訓。

　　5、20**年*月*日上午在HK公司辦公室大廳召集JLHK公司領導班子和全體機關工作人員就審計發現的具體問題進行了意見交流，并提出了具體的整改意見。（詳見與被審計單位交換意見紀錄第1頁——第10頁）

　　但由于其他方面的原因，現場整改工作被臨時取消，整改工作也暫時終止。

　　五、整改建議

　　本著盡快解決HK公司目前的問題，使HK公司的物流、財務盡快走上正軌的原則，HK公司的整改工作應該繼續進行下去。

　　1、鑒于JLHK公司不規范的習慣做法根深蒂固，且許多工作質量低下的原因是與財務人員的低素質密切相關。僅憑審計組人員的現場進行整改，短時間很難從根本上得到徹底扭轉，所糾正的東西也可能很快恢復原樣。出于盡快解決問題的目的，審計組在審計期間直接向集團財務和主管財務人事的**總監作了電話匯報，并按要求于*月*日書面向**總監匯報了HK公司財務存在的問題，且提出了如下建議：

　　由**集團選派一名精通物流賬務、熟悉物流規范化管理程序、同時具備一定的財務管理水平的人員，于審計組完成審計任務前入駐HK公司主持財務工作，從理順財務管理關系入手，處理具體事務，對其他財務人員進行傳、幫、帶，從提高人員專業水平著手，根本上對HK的財務進行規范和整改。

　　為保證其工作不受來自HK公司方面的干擾，并提出建議將其人事掛靠集團財務部，工資由**集團直接發放，并授予一定的財務人事處置權。同時為保證HK公司的財務工作能夠順利延續，亦建議HK現有的財務人員的崗位及待遇暫時保持不變，視今后的變化由主持工作的財務人員再行申報調整。

　　2、由于HK公司現有的領導對物流的規范化管理缺乏正確的認識，對于整改工作，如果單純靠財務來監督進行，效率不會太高，效果也不會理想。但在這次審計工作中發現，HK公司專門從事GSP認證工作的質檢處經理***由于過去在大型國有醫藥行業長期從事物流管理工作，對于物流的規范化操作具有較深刻的理解，其本人也具有改變HK不規范的現狀，進行規范化管理的強烈意識，因此在此次現場整改中，特別強調了質檢的重要性，要求在整改中要發揮質檢的重要作用。

　　但是，由于審計的權限限制，不可能明確地直接要求**集團選派的財務人員和質檢處經理兩人對整改工作具體負責。因此建議，由**集團考慮對以上兩人專門授權，由他們對HK公司的整改工作全面負責，以使HK的物流、財務盡快走上正軌。

　　六、辦事處調查需要反映的問題

　　通過對辦事處的審計、調查、了解，發現了一些在對基層工作影響較大的問題，具體匯總如下：

　　1、辦事處出納的工資未得到調整。辦事處的出納作為集團外派的財務人員，其工資標準是由集團統一制定由各經營公司發放的，但HK公司以自主經營為由，對出納的工資不予調增、補發，給出納造成不應有的心理影響。

　　2、辦事處業務提成遲遲到不了手，影響了業務的正常開展。由于對業務員以票沖抵提成的票據要求過于嚴格，且對于什么票據可以報銷，什么票據不可以報銷，財務又給不出具體明確的答復，使得業務員及辦事處出納對于業務提成的費用報銷難以適從，意見極大。如LY辦事處今年1——3月份的業務提成，至今一分未付，這種情況對于業務的開展影響最為嚴重。

　　3、“非典”特殊時期，一般的業務員根本發不了貨。這種情況，一方面影響了業務員的積極性，使其對公司領導層產生些不良看法，另一方面也影響了業務員與當地客戶的關系。因此這些業務員專門提出要求，如果再次有貨時，應對普通業務員的利益有所照顧，貨物平均分配，且對于前期一點貨也沒能發的，應多“照顧”一些。

　　4、串貨情況嚴重。尤其是“非典”特殊時期，根本發不了貨的業務員代理的地區，發現串貨情況特別嚴重，但又無法查明串貨來源。因此這些業務員特別要求，今后凡是由本公司發出的貨物，都應該全部標明發貨業務員的特殊標記，以杜絕串貨行為，并容易查明串貨的來源。

　　5、“業績考核”要求排除“非典”特殊時期。由于“非典”特殊時期，一般業務員根本要不到貨。因此基層的業務員認為，這種特殊時期的發貨回款不能真正評價一個業務員的業務能力，因此在對各辦事處及各業務員的業績考核時，應該排除“非典”特殊時期的發貨回款量。

　　七、對HK大藥房經營狀況的評價及建議

　　HK大藥房目前的經營現狀如下：

　　1、地理位置差，周圍都是經營批發代理藥品的企業，競爭狀況嚴重，HK大藥房經營規模小，根本沒有任何競爭優勢。

　　2、管理極不規范，財務不能對HK大藥房實施有效的監督。

　　3、偷逃稅情況嚴www.zonexcapitaltr.com重，逃稅所得不夠支付維護稅務關系的開支，并給公司帶來極大的稅收方面的隱患，同時還給公司的GSP認證工作帶來不良影響；

　　4、在由HK公

司開支工資的情況下，仍然連續虧損。

　　針對HK大藥房目前的狀況，另外花費專門的人力物力去進行整改，得不償失，因此建議對HK大藥房選擇進行如下方式的處理：

　　1、出售，將HK大藥房全部賣出，公司今后不在對其承擔任何風險和責任，并能夠收回部分投資。

　　2、承包，可以保住藥房的經營牌子，并可以減少公司的費用支出。今后視具體情況再決定遷址或擴大投資。

　　3、關門停業。

　　八、關于HK公司流動資金申請報告的評價和建議

　　HK公司對未來的經營發展制訂了一個基本規劃，對未來的發展也充滿信心，同時提出了100萬元流動資金投資的申請。

　　根據前面所述的這次審計發現的問題來看，HK公司的財務目前不具備對公司的資金實施有效監控的能力，所投入的資金的安全性將根本無法得到保證。因此，在財務沒有得到真正規范，財務不能對公司的經營活動形成有效監督之前，集團不宜再對HK公司進行投資。只有當HK公司的財務工作走上正軌，并且能夠對公司的所有經濟行為進行有效監督之后，才能再考慮是否批準投資。

　　各經營公司應該真正重視財務工作的作用，財務不僅是服務，更重要的是監督管理，公司所有的投資行為都應該有財務人員參與規劃、預測，并由財務對具體的投資項目進行財務可行性分析研究。而且，財務應該走在前面，在具體的項目實施之前，拿出具體的資金管理控制制度，以確保每一分資金都能投資到項目中去。

　　建議：今后對各經營公司的投資資金申請，應該考慮把財務參與制訂的可行性研究報告，和由財務制定的具體的資金控制制度，作為對經營公司的資金申請是否批準的基本條件。

　　九、其他建議

　　目前，各經營公司的檔案管理，基本上仍是采用過去比較原始落后的方法，管理不規范。建議由集團電腦技術人員對各經營公司的檔案管理人員集中進行電腦數據庫的培訓，將目前各經驗公司的《業務員檔案》、《銷售合同》、《客戶檔案》等，采用數據庫進行管理。

　　此報告。

篇2：民營企業內部審計報告方法

　　民營企業的內部審計報告方法

　　內部審計機構是民營企業家非常重視的部門。審計人員具備必要的內部審計知識和技能、擁有內審崗位資格、尊守職業道德、對企業忠誠只是內部審計人員的基本素質，也是企業老板對內部審計人員的基本要求，但這遠遠不夠。沒有好的運作方法和內審工作實績，內部審計將一事無成。

　　一、立信

　　把成熟的審計思路傳達給企業所有者，這是必要的溝通過程。你要確定他用了多少時間和多大興趣直接和你討論內部審計問題；把所有的想法變為實際行動，把你的產品（審計報告、審計建議書）呈給所有者，這是考驗你的解決實際問題的能力。你要確認哪些是所有者比較滿意的；哪些是所有者不滿意的。把不滿意的地方做到他滿意。

　　全面熟悉企業市場比熟悉企業生產和集團管理更重要。民營企業建立內部審計機構首先是市場做大以后的需要。民營企業發展初期生產規模和市場空間有限。所有者不需要建立內部審計機構就完全有能力及時發現和控制企業風險。隨著銷售市場的擴大，企業迅速發展。生產與銷售之間、部門與部門之間、內部關聯交易之間、所有者與經營者之間、集團所有者的方針政策與經營執行者之間的矛盾等等均以利益沖突為特點顯現出來。尤其是市場終端的存貨、貨款是否按既定流程有效運轉？集團政策是否執行到位？流程是否最優？內部控制是否確實有效？等等都是老板最關心的核心重點，因此市場的風險管制是內部審計工作的重中之重。

　　內部審計要有懷疑一切的審計行為和糾正風險的過程。前者是企業所有者的需要，內部審計必須站在老板的角度思考問題、理解問題、處理問題。要時刻盯住市場可能出錯的高風險領域的具體坐標點；后者是內部審計的價值所在，是其存在和發展的基礎。審計報告的重點是切實可行的解決實際問題的特殊方法，目標是參與到問題當中，把問題解決掉。

　　二、組建一支獨立、高效運營的內審部隊

　　內部審計機構強調思路清晰、方法到位。內部審計沒有思路就沒有出路，思路不準確就會偏離方向；沒有方法就沒有效果，方法不對頭就會事倍功半。

　　內部審計要強調獨立性。民營企業的特殊性決定了內部審計的存在前題，內部審計應接受一個確定的機構（最好是董事會）或人員（最佳是董事長）的領導和指揮。

　　審計工作應突出客觀性。內部審計工作是兩個人以上來完成的工作；審計人員不一定是專家，但必須是復合型人才；內審人員應具備迅速發現問題并能夠準確提出符合實際情況切具可行性的解決問題方法的能力。

　　根據市場需求，確定內部審計人員的素質結構和隊伍規模。

　　三、突出重點有序運作

　　1.確定內審目標

　　審計目標必須與所有者的目標適時保持高度一致；審計目標主要包括以下內容：一、維護企業財產安全；盯住老板的資財正常流轉，不受侵犯。二、增加企業經濟效益；積極尋找降低成本的途徑、維護資金正常周轉速度、促進產、銷協調有效運行。三、幫助企業機構提高工作效率、效果；迅速發現部門之間溝通不到位影響事業發展的具體原因、明確是程序制度問題；還是責任人的不作為問題。審計實踐中，在確定審計目標重點、范圍、資源配置時，首先要參照所有者關注企業風險的時間、重點區域和內容來確定。通常審計目標按以下順序排列：市場業績和效率審計目標；集團部門行政、服務效率和效果審計目標；產業經營效益審計目標。

　　2.圍繞審計目標開展審計工作，解決實際問題

　　民營企業在集團化經營條件下，企業所有者絕大多數時間和精力以及資金投入都在市場。市場審計應關注銷售政策的全面執行，物流、資金流順暢、資產安全；重點是市場環境下各級經營者的執行能力和對企業的忠城度；目標是市場存貨和業績現金流。市場審計一切從效益出發，保證和披露真實的經營結果，不要干擾其經營過程。既定目標實現了，銷售政策可以變通運用。變通的政策被市場認可后，可反饋到集團甚或成為集團政策推廣實施。既定政策在執行過程中影響市場發展或操作性不強制約市場發展的要及時通過審計渠道反饋給集團高管層。在這里審計不能搞教條主義，審計充當的是服務角色，履行的是協調、保護市場發展的職能。市場需要什么樣的審計機制，企業就要建立什么樣的審計機制，內部審計定位準確就會促進市場發展。

　　3.利用一切可利用的資源為企業服務

　　內部審計解決實際問題要有強制手段。對那些主觀故意破壞企業物流、資金流流程；渠道、市場終端政策；以虛假業績騙（套）取私人利益；職務侵占、挪用企業資財等違規違法（舞弊）行為。內部審計必須當仁不讓！應快速獲取充分證據，果斷采取審計措施維護企業利益。通常有兩種做法。第一、施實內部審計程序。通過發出“中期審計報告”，確認企業所有者是否決定承擔不對舞弊行為采取進一步措施而產生的風險。如果答案是肯定的，審計程序就此結束，內部審計不承擔任何責任。如果答案是否定的，審計人員應立即采取審計措施。接觸行為人，直接要求削除影響、停止和糾正違規違法（舞弊）行為，審計目標是追回企業損失。這一做法可以和高級管理層、人事部門協作進行。極端行動是以核實情況為由暫停職務，施行異地“*”解決問題。第二、上法律手段。面對涉嫌“職務侵占”和“挪用公款”違法犯罪行為。當第一種做法不能取得滿意結果或得到所有者直接授權時，內部審計可直接擴展審計程序——依法維護企業權益。一般情況下，應首選公安系統的“經濟偵察大隊”，介入司法調查。這在時間、司法程序、投放精力、效率、效果上都優于其它司法機關?！敖泜伞睂嵺`證明，只要審計證據確鑿、事實清楚，短期內立案是非?？赡艿?。通常情況下，“經偵”司法程序還沒結束，企業權益已經得到園滿維護。

4.對集團部門行政、產業子公司等進行審計評估，發揮績效監控功能

　　一般情況下，民營企業發展到集團化階段，內部控制制度都比較健全。除非企業所有者有其它授權，對集團各部門及產業子公司的審計計劃應明確審計方式為審計評估。審計的依據是各項質量、標準、管理、培訓、業績考核、產銷計劃、采購等內部控制制度。審計目標包括兩方面：第一、評估內部控制是否有效。第二、評估公司標準化運行的效率和效果。

　　四、要有做艱苦工作的心里準備

　　民營企業在重多方面存在不確定性，永遠別指望審計范圍不受限制；一些所有者認為暫時不需要審計的地方他會叫停你正在做的工作，哪怕你的審計計劃已經過他的批準；市場千變萬化，職業經理人素質參差不齊。千萬不要認為你的“審計報告”“審計建議書”是靈丹妙藥；“定性不準、報告失真”“操作性不強、影響市場發展”這兩頂大帽子隨時都會扣到你的頭上。內部審計能快速披露和解決所有者與經營者的利益沖突，卻沒有法律義務和現實能力變通和解決國家與地方、國家與企業的政策抵觸及利益上的矛盾。

　　目前的社會大環境（人力資源、籌資、項目準入、產業政策等）決定了民營企業在發展初期不能避免家族經營與企業目標的矛盾。民營企業發展一般都經歷過“家族奮斗過程”。內部審計的工作思路、方法、定位在企業的發展、成長、成熟的不同階段，必須強制適應企業需要。

　　內部審計不是企業的救世主，也不是民營企業發展必須設立的部門。因為內部審計不能直接為企業創造經濟效益的局限性，導致了企業家了解、引進內部審計機制、發揮內部審計職能作用必須要有一個認識過程。

　　在民營企業審計溝通是重要的，但不是必不可少的。溝通失敗可能是由于審計對向的素質問題；也可能是利益問題；也可能是審計人員自身的問題；但最終是企業文化問題。溝通本身實際是增加了企業的運營成本。當“內部審計”意識還沒有熔入到企業文化時，內部審計的效用就無法彰顯。

　　五、將內部審計工作進行到底

　　內部審計是一個大有作為的事業。目前國內存在大批以內部審計為終生職業的人力資源（估計10萬人），這是信念問題也是市場需要問題

　　內部審計文化不斷得到國家的支持和民營企業家的認可；處于成長期、成熟期的民營企業普遍設立了內部審計機構；內部審計的外部環境不斷完善。

　　立足企業實際學貴在用，內部審計人員掌握和創新工作方法在為企業增加效益的同時也為自己全面發展創造了空間。我們高興地看到很多內部審計工作者走向民營企業的高管崗位，正在為民營企業的發展做出更多貢獻。內部審計事業大有可為。

篇3：大運會審計報告范文

　　大運會審計報告范文

　　為落實市委市政府“廉潔辦大運，節約辦大運”的指示精神，根據《中華人民共和國審計法》規定，深圳市審計局組織全市審計機關，自20**年1月至20**年9月，對深圳第26屆世界大學生夏季運動會(以下簡稱“大運會”)財務收支及場館建設等情況進行了全過程跟蹤審計?，F將審計結果公告如下：

　　一、基本情況

　　截至20**年9月30日，為舉辦大運會投入的資金共計139.96億元。資金來源包括深圳市及所轄各區財政110.65億元，大運會執行局組織的市場開發、門票銷售及捐贈等收入12.17億元，企業資金投入17.14億元。資金安排用于大運會運行與保障支出44.90億元，場館建設支出75.20億元，配套項目支出19.86億元。

　　(一)運行與保障支出情況。

　　截至20**年9月30日，根據國際大學生體育聯合會對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運行，已實際支付大運會運行與保障支出44.90億元，主要用于開閉幕式、火炬傳遞、競賽組織、賽事服務、賽會志愿者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創意、組織及實施等支出3.37億元；場館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元；火炬傳遞組織、服務、宣傳與實施等費用0.43億元；大運村設備和家具等物資購置、運動員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務支出2.86億元；場館安檢設備租賃、檢驗檢疫、海關查驗、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元；賽會志愿者招募、培訓、組織運行等支出1.45億元；大運會主媒體中心運行、賽時電視轉播、光纜租賃鋪設及媒體服務等支出5.11億元；大運會國內外宣傳推廣、會旗會徽會歌創作、校長論壇及大運會主題活動等支出5.41億元；賽事交通保障、*檢測、食品安全及醫療衛生等服務支出7.71億元；20**年以來大運會組委會及其執行機構、各賽區委員會的日常工作經費2.74億元；賽事期間免費公交服務補貼0.21億元。

　　(二)場館建設支出情況。

　　本次大運會共使用63個場館，其中：政府投資新建、改(擴)建及臨時搭建場館61個，企業投資新建場館1個，企業現有場館1個www.zonexcapitaltr.com。截至20**年9月30日，政府投資建設的61個場館已基本完成決(結)算審計，項目計劃總投資66.11億元，實際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業投資的新建場館，尚未完成項目決算，但為體現大運會場館建設支出的完整性，按本次大運會實際使用場館分攤的項目概算17.14億元計入大運會支出總額。以上兩類合計，大運會場館建設支出75.20億元。

　　(三)配套項目支出情況。

　　經審計，與大運會賽事直接相關的配套設施、專項設備、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等項目共26個，計劃投資總額22.98億元，實際支出19.86億元。

　　(四)大運會收入情況。

　　經審計，截至20**年9月30日，大運會收入合計12.17億元，其中：市場開發收入11.29億元，門票銷售收入0.58億元，參賽費等其他收入0.23億元，捐助物資折價收入0.07億元。大運會收入實行收支兩條線管理，除現金等價物贊助(VIK)和實物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專戶。

　　(五)重要事項組織及開支情況。

　　1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運會重要的文化活動，充分展示了深圳大運會青春、開放、創意、綠色四大特質，體現了“從這里開始，不一樣的精彩”的辦會理念。為實現“節約辦大運”的目標，大運會成立了開閉幕式指揮部和資金監審小組，協調和監督開閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開展。深圳大運會開閉幕式共支出3.37億元。

　　2.火炬傳遞情況。深圳大運會火炬傳遞活動突出“青春夢想”和“低碳環?！?，把火炬實體傳遞和網絡虛擬傳遞相結合，是本屆大運會的創新舉措。網絡虛擬火炬傳遞活動覆蓋了90%的中國各類高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規模和社會反響俱佳。深圳大運會火炬傳遞支出0.43億元。

　　3.志愿者情況。深圳大運會志愿者分為賽會志愿者、城市志愿者和社會志愿者三類，其中：賽會志愿者2.2萬人，城市志愿者25萬人，社會志愿者100萬人，分別服務于68個場館U站、750個城市U站等地，倡導服務、團結的理念，展示文明、和諧的軟實力。深圳大運會用于志愿者招募培訓、組織運行等相關支出共計1.45億元。

　　4.惠民交通補貼情況。大運會期間，為體現“綠色大運”、“環保大運”，倡導“綠色出行”、“公交優先”，深圳市推出了賽事觀眾、賽會志愿者等免費享用公共交通服務的政策。20**年7月1日至8月31日，共有866萬人次免費乘坐了地鐵和公交車，市、區兩級財政共補償公共交通企業0.21億元。

　　5.資產處置情況。為確保大運會資產賽后處置工作的及時、有效，大運會總指揮部在賽事后期專門成立了賽后資產處置領導小組，及時對大運會賽后資產采取清點、封存、調撥等處置措施，把行政事業單位新增的資產購置需求與處置工作結合起來，優先調撥大運會剩余資產，抵扣新增的采購預算。根據市財政委提供的資料，截至20**年9月30日，

已處置大運會資產517批次，處置資產價值4.67億元。已處置資產中，直接抵扣相關行政事業單位購置經費支出及學校和醫院等單位開辦費支出3.10億元，其余1.57億元資產留給各區相關場館使用及捐贈給民政福利機構，做到了大運會資產物盡其用，避免了資產流失和閑置浪費。

　　二、審計實施情況

　　大運會審計分專項經費、工程建設兩方面進行。一是大運會運行與保障經費審計，主要審計大運會收入、賽事運行與保障支出等非建設類支出。二是場館及配套項目建設審計，主要審計場館建設和配套項目的建設支出。

　　(一)大運會運行與保障經費審計實施情況。

　　自20**年起，深圳市審計局對大運會執行局開展每年一次的財務收支審計，跟蹤監督大運會運行與保障經費的使用與管理。20**年3月至9月，按照《深圳市審計局關于第26屆世界大學生夏季運動會資金和物資的審計工作方案》，深圳市審計局組織市、區兩級審計機關，共派出62個審計組，投入審計人員106名，累計工作量5568人天，先后對市、區使用大運會資金和物資的293個部門、單位和賽事運行團隊等進行了審計，提出審計建議322條，建立健全規章制度76項，移送處理6個問題。

　　(二)場館建設及配套項目審計實施情況。

　　自20**年起，深圳市審計局組織對大運會建設項目進行全過程跟蹤審計，其中：大運中心、主媒體中心等53個大運會建設項目由深圳市審計局直接進行審計，其余項目分別由項目所在地的區級審計機關按照市審計局統一部署進行審計。實施跟蹤審計以來，全市審計機關共派出審計組160個，投入審計人員464人，累計工作量17050人天，核減金額6.47億元；跟蹤審計過程中，發現工程設計、招投標和投資控制等環節的各類問題，出具跟蹤審計建議函等文書98份，提出審計建議317條，移送處理4個問題。

　　審計實施過程中，審計機關全程跟蹤，突出重點，對大運會財務收支及場館建設支出的真實、合法和效益進行監督，審計未發現重大違法違規問題。

　　此外，大運會尚有個別合同未執行完畢，少量工程項目未完成決算，賽后資產處置仍在進行，本次公告后審計機關將繼續跟蹤審計。

　　三、審計評價

　　在黨中央、國務院、國家有關部委和廣東省委、省政府的關心支持下，在深圳市委、市政府的領導下，深圳大運會的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場運作、全民參與、節約辦會”的宗旨，大力推進場館建設，完善道路交通基礎設施建設，向世界展示深圳經濟和社會建設的成果，提升了深圳的國際影響力；弘揚特區精神，倡導綠色出行，為深圳城市和社會管理進行了有益的探索。通過精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運會成就了“不一樣的精彩”。

　　(一)采取有效措施控制運行與保障支出。

　　在內部控制建設方面，制定了大運會資金管理、物資采購、資產處置等規章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規范管理、節約使用大運會資金和物資建立了長效機制。預算執行方面，市、區各部門強化預算管理觀念，遵循“節約辦大運”的方針，遵守相關制度和紀律，合理有效使用財政資金，大運會運行與保障支出比預算下達數節約4.20億元，支出規模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資采取“能借不租，能租不買”方式。經統計，大運會租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價格約15億元，僅此一項相當于節約開支11億元，同時大大減少了賽后資產處置的難度。

　　(二)加強物資管理及賽后資產處置。

　　確定了“誰購置、誰管理、誰負責”的管理原則，“管理到位，責任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽后資產經必要的審批程序后，專用資產由單位和場館留用，通用資產統一調配，責任清晰、措施得力、監督到位，賽后資產的盤點、處置和交接工作規范、有序，處置工作整體情況良好。

　　(三)高度重視大運會場館和配套工程項目的建設工作。

　　為統籌工程質量管理和進度協調，市政府成立了場館建設指揮部。相關建設單位及設計、施工、監理等參建單位認真履行職責，加強對工程質量、進度和安全生產等管理，工程建設中未發生重大質量和安全事故，獲得國家建筑工程魯班獎2個，鋼結構金獎等其他獎項10個。部分臨時使用的設施設備采用“以租代購”的方式，節約了投資，減少了賽后資產處置的成本。各建設項目財務管理規范，資金使用合理，項目建設比總概算節約投資11.17億元，其中大運中心項目節約5.36億元。全部項目按期建成并投入使用，滿足了大運會運行要求。

　　(四)通過“辦賽事”促進“辦城市”，加大民生投入。

　　大運會在全市各區分別新建運動中心或體育場館，將體育設施建造和未來城市發展相結合，促進了經濟和社會的協調發展；深圳大學、深圳職業技術學院等高校新建和改建13個體育運動場館，深圳中學、第二高級中學等10所中學新建改建13個體育場館，既滿足大運會比賽的需要，也解決了學校體育場館的建設需求。通過承辦大運會，改變了與深圳經濟發展不相適應的體育設施建設滯后的局面，并在大運會結束后迅速轉化為全民體育活動場所，取得了較好的社會效益。

　　四、審計發現的主要問題及整改情況

　　(一)部分項目未嚴格按照預算執行。

　　審計發現，部分項目在大運會專項經費支出時控制不嚴，存在無預算、超預算、超范圍和標準支出等現象，累計金額1 274.14萬元；個別項目未按預算執行，有的直到賽后才開始啟動。如： “網上采購統一平臺擴容”項目申請經費130萬元，直到20**年12月才啟動； 交通監控設施清洗刷新項目申請經費500萬元，到20**年5月才進行

招投標。

　　對于上述問題，審計機關根據不同情況分別作出處理：責令調整賬目，已追回資金71.83萬元；要求有關單位向財政部門專項報告，由財政部門跟進處理。

　　(二)部分項目未按規定實行集中采購，自行采購程序不規范。

　　經審計，大運會非工程類采購項目共1450個。審計發現，部分項目違反政府采購有關規定，涉及項目62個，金額1 132.18萬元，其中：未按規定進行政府集中采購或者采購方式不合規的項目6個，金額361.72萬元；自行采購事項未經審批或者程序不規范的項目56個，金額770.46萬元。

　　此外，工程建設方面，大運中心項目部分前期費用未按規定招投標，涉及金額合計314.29萬元。

　　對于上述違反集中采購規定的采購項目，審計機關已移送財政部門處理，其中：大運中心項目部分前期費用未按規定招投標問題，財政部門已對相關單位及責任人進行了問責處理，其他項目正在調查處理中。

　　(三)個別物資使用率較低，個別贊助資源配置不合理。

　　審計發現，個別物資使用率較低，如：為帆船比賽項目購置油品74.55萬元，實際使用8.94萬元，使用率僅12.66%；購置比賽用子彈80萬元，實際使用46.28萬元，使用率57.85%。

　　審計發現，個別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運會贊助機票1 500萬元，但由于跨部門資源調配機制不健全，部分賽事保障單位并未使用過贊助機票，而在大運會專項經費中另行列支機票支出。截至20**年9月30日，贊助機票還有364.30萬元未使用。此外，中國電信公司贊助的話費充值卡在賽后有262.44萬元未使用，但大運會期間www.zonexcapitaltr.com又專門安排了安保學警等大運會專項通訊費用200萬元。

　　對于上述問題，大運會賽后資產(物資)處置小組已采納審計意見，分別做出妥善處置，剩余資源(物資)已得到安排使用，未造成資產損失。

　　(四)部分項目建設管理不善，造成投資增加。

　　審計發現，大運中心主體育場鋼結構工程原設計鑄管工藝因在施工過程中無法實現，調整工藝后增加投資2 000萬元；部分鋼鉸支座通過設計復核后進行強化處理，增加返工、窩工費用544萬元；精裝修工程實施中，設計和材料選用的經濟技術比選工作不充分，使用不經濟的干拌砂漿，較常規濕拌砂漿增加費用約600萬元。

　　對于上述問題，有關單位按照審計機關的要求認真查找原因，健全相應的工程管理制度，目前整改工作正在進行中。

　　(五)部分工程結算不實，偏差率超過5%。

　　審計發現，星光大道試驗段燈具采購及安裝工程等7個單項工程送審金額4 893.47萬元，核減總額721.78萬元，核減率14.75%；西部通道后海填海區深圳灣體育中心片區道路及周邊提升工程項目Ⅰ標段工程送審金額10 422.17萬元，核減1 009.62萬元，核減率9.69%；深圳射擊館維修改造項目裝修改造工程送審金額564.37萬元，核減金額為43.78萬元，核減率7.76%。

　　對于上述問題，審計機關已移送建設主管部門處理，建設主管部門正在調查處理中。

　　五、審計建議

　　(一)認真總結經驗， 為今后更好地舉辦大型活動、完善城市管理與社會建設提供參考。

　　舉辦第26屆世界大學生運動會，通過辦賽事促進辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚了特區精神，增強了深圳的國際影響力。要及時總結舉辦本屆大運會的組織管理、工程建設等方面的成功經驗，針對不足查找原因，完善制度，既為今后更好地舉辦大型活動提供參考，也為傳承大運精神，建立健全城市管理和社會建設的長效機制提供借鑒。

　　(二)強化資金物資管理，提高資金物資使用效益。

　　大運會在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經驗，要積極推廣資金統籌、物資調度協調和預算細致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產使用和管理的思路。在今后的預算管理活動中，嚴格執行預算管理和采購管理制度，真正做到程序合規、手續齊全、約束到位，確保財政資金有效使用。

　　(三)加強和完善場館運營管理，充分發揮社會和經濟效益。

　　本次大運會新建和擴建了一些體育場館，快速提升了城市體育設施水平，為全民健身運動提供了良好的條件。有關部門要兼顧社會和經濟效益，認真研究場館賽后運營機制，統籌規劃場館運營管理，全面實現場館建設的預定目標。

　　深圳市審計局