撫府發〔20**〕48號
二○○七年十二月二十八日
第一條 為規范本市生產經營自用房屋和出租房屋稅收征收管理,堵塞稅收漏洞,公平稅負,維護納稅人的合法權利,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關稅收法律法規,結合本市實際,制定本辦法。
第二條 凡本市范圍內的單位和個人將房屋自用于生產經營(以下簡稱自用房屋)或將房屋出租并取得應稅收入的,應申報納稅,該單位或者個人為納稅義務人。
前款所稱應稅收入,是指出租房屋取得的所有價款和其他經濟利益,包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
第三條 各縣(區)成立由房管、公安、財政、地稅、國有資產等部門及街道辦事處組成的自用、出租房屋稅收征管協調領導小組,定期研究自用、出租房屋稅收工作,加強對自用、出租房屋稅收工作的指導和協調。成立專門機構,組織固定人員代征自用、出租房屋稅收。
主管地稅機關認真做好自用、出租房屋稅源資料的搜集整理工作,建立健全自用、出租房屋稅收的稅源登記檔案,加強日常動態監控,加強與政府各部門的協調配合,建立完善稅源信息交換機制。
政府有關部門應密切配合主管地稅機關采集自用、出租房屋相關信息,定期傳遞相關涉稅信息。
第四條 本辦法所稱自用房屋、出租房屋,由地稅機關認定(來自:www.zonexcapitaltr.com),符合下列條件之一的,為自用房屋:
(一)納稅人自用生產經營用房必須是房屋所有權證、工商營業執照、稅務登記證、身份證等記載的名稱(姓名)相符;
(二)納稅人自用住宅必須是房屋所有權證、身份證、戶口簿記載人員姓名相符。
前款規定以外的,均為出租房屋。
第五條 納稅人自用房屋應按房產余值的1.2%繳納房產稅(稅法規定免征的除外),按房屋實際占地面積及適用的等級稅額標準繳納城鎮土地使用稅。沒有房產原值作依據的,由房屋所在地主管地稅機關參照同類房屋核定。
納稅單位與免稅單位共同使用的房屋,按各自使用的面積劃分,分別征收或免征房產稅、城鎮土地使用稅。
無租使用的房產,視同自用房產,由使用人按規定計算繳納房產稅。
第六條 納稅人出租生產經營用房應繳納下列稅費:
(一)按租金收入的5%繳納營業稅;
(二)按營業稅額的7%(市區)、5%(縣城、建制鎮)、1%(其他區域)繳納城市維護建設稅;
(三)按營業稅額的3%繳納教育費附加;
(四)按租金收入的12%繳納房產稅;
(五)按房屋實際占地面積及適用的等級稅額標準繳納城鎮土地使用稅;
(六)按租金收入的1‰繳納印花稅(不足一元按一元貼花);
(七)企業所得稅或個人所得稅,其計算方式為:
1、單位出租房屋的,租金收入并入當期應納稅所得額計算繳納企業所得稅。
2、個人出租房屋的,按應納稅所得額的20%繳納租金收入個人所得稅;個人所得稅應納稅所得額=每月租金收入-相關稅費-法定扣除費用-出租方發生的房屋修繕費;法定扣除標準:每次(月)收入額不超過4000元的,減除按稅法規定扣除費用800元;每次(月)收入額超過4000元的,減除費用20%;修繕費用的扣除標準:個人出租房屋,對能提供該出租房屋修繕合同及建筑業發票的,其實際開支修繕費用經核準給予分次(月)連續扣除,直至扣除完為止,但每次(月)允許扣除以800元為限。
第七條 個人出租住宅用于居住的,營業稅適用稅率暫減按3%,房產稅適用稅率暫減 按4%,個人所得稅適用稅率暫減按10%。個人所得稅計算方法與扣除標準按第六條第(七)項規定計算。
適用于個人的營業稅起征點:按期納稅的起征點為月營業額1000元;按次納稅起征點為每次(日)營業額100元。營業額未達起征點的,免予征收營業稅;達到起征點的,應全額計算繳納營業稅。
第八條 稅款征收方式:
(一)納稅人自用房屋,經主管地稅機關認定后,其房產稅、城鎮土地使用稅,在進行稅款核定時一并確定;
(二)納稅人出租房屋,應繳納的稅費由出租人直接到地稅機關申報繳納稅款。
出租人不自行申報應繳納的稅款,地稅機關實行“以店管稅”,由承租人代扣代繳應納稅款;承租人屬核定征收的,其應代扣代繳的與房屋出租相關的稅款,由主管地稅機關在核定稅款時一并確定,每月與其他稅款一并繳納;承租人屬查賬征收的,其應代扣代繳的與房屋出租相關的稅款,每月隨其他稅款一并申報入庫;
(三)承租人將承租的房屋再出租,個人轉租房屋取得的租金收入,應按全額繳納營業稅;對能提供原承租合同及合法完稅憑證的,原支付的租金可分次(月)從租金收入中扣除計算繳納個人所得稅,但不再重復扣除基本費用標準。房產稅按租金差額繳納。
第九條 對拒不提供有效房屋租賃合同、協議或申報的租金明顯偏低,且無正當理由的,主管地稅機關有權比照其經營地的同類地段、同類房屋的平均單位面積租金或有關部門指導性房租標準,核定其應納稅款。
第十條 主管地稅機關對納稅人自用房屋和出租房屋應納各稅可以委托房管、公安等有關部門和街道辦事處代征代繳,并依法向代征單位辦理委托代征手續,簽訂委托協議書。地稅機關應當對稅款代征工作進行監督、檢查、指導,并對代征人員進行業務輔導和培訓。地稅機關按委托協議規定支付代征手續費。代征單位不得直接從代征稅款中坐扣代征手續費。房管、公安等有關部門及街道辦事處要密切配合。受委托代征稅款的單位應按委托協議書規定的權限行使職權,不得有超越規定權限的行為。
對納稅人實施稅務行政處罰,必須由地稅機關進行。
受委托進行代征代繳稅款的單位應與所在地地稅主管機關建立定期報告制度。對拒不繳稅的應及時向所在地地稅主管機關報告,配合地稅主管機關依法進行處理。
第十一條 出租和承租房屋的單位和個人,必須使用和接受由地方稅務機關統一監制的《江西省撫州市服務業發票》,承租單位和個人必須取得《江西省撫州市服務業發票》方可支付租金。未按規定使用或取得合法《江西省撫州市服務業發票》的,依照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的有關規定進行處罰。
第十二條 納稅人對委托代征單位作出的代征稅款行為不服的,應當向委托地方稅務局的上一級地方稅務局申請行政復議。
第十三條 納稅人對地方稅務局作出的行政處罰決定不服的,可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。
第十四條 本辦法由撫州市地方稅務局負責解釋。
第十五條 本辦法自20**年1月1日起施行
篇2：撫州市自用出租房屋稅收征管辦法(2019)
江西省撫州市人民政府撫府發〔20**〕48號
二○○七年十二月二十八日
第一條 為規范本市生產經營自用房屋和出租房屋稅收征收管理,堵塞稅收漏洞,公平稅負,維護納稅人的合法權利,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關稅收法律法規,結合本市實際,制定本辦法。
第二條 凡本市范圍內的單位和個人將房屋自用于生產經營(以下簡稱自用房屋)或將房屋出租并取得應稅收入的,應申報納稅,該單位或者個人為納稅義務人。
前款所稱應稅收入,是指出租房屋取得的所有價款和其他經濟利益,包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
第三條 各縣(區)成立由房管、公安、財政、地稅、國有資產等部門及街道辦事處組成的自用、出租房屋稅收征管協調領導小組,定期研究自用、出租房屋稅收工作,加強對自用、出租房屋稅收工作的指導和協調。成立專門機構,組織固定人員代征自用、出租房屋稅收。
主管地稅機關認真做好自用、出租房屋稅源資料的搜集整理工作,建立健全自用、出租房屋稅收的稅源登記檔案,加強日常動態監控,加強與政府各部門的協調配合,建立完善稅源信息交換機制。
政府有關部門應密切配合主管地稅機關采集自用、出租房屋相關信息,定期傳遞相關涉稅信息。
第四條 本辦法所稱自用房屋、出租房屋,由地稅機關認定(來自:www.zonexcapitaltr.com),符合下列條件之一的,為自用房屋:
(一)納稅人自用生產經營用房必須是房屋所有權證、工商營業執照、稅務登記證、身份證等記載的名稱(姓名)相符;
(二)納稅人自用住宅必須是房屋所有權證、身份證、戶口簿記載人員姓名相符。
前款規定以外的,均為出租房屋。
第五條 納稅人自用房屋應按房產余值的1.2%繳納房產稅(稅法規定免征的除外),按房屋實際占地面積及適用的等級稅額標準繳納城鎮土地使用稅。沒有房產原值作依據的,由房屋所在地主管地稅機關參照同類房屋核定。
納稅單位與免稅單位共同使用的房屋,按各自使用的面積劃分,分別征收或免征房產稅、城鎮土地使用稅。
無租使用的房產,視同自用房產,由使用人按規定計算繳納房產稅。
第六條 納稅人出租生產經營用房應繳納下列稅費:
(一)按租金收入的5%繳納營業稅;
(二)按營業稅額的7%(市區)、5%(縣城、建制鎮)、1%(其他區域)繳納城市維護建設稅;
(三)按營業稅額的3%繳納教育費附加;
(四)按租金收入的12%繳納房產稅;
(五)按房屋實際占地面積及適用的等級稅額標準繳納城鎮土地使用稅;
(六)按租金收入的1‰繳納印花稅(不足一元按一元貼花);
(七)企業所得稅或個人所得稅,其計算方式為:
1、單位出租房屋的,租金收入并入當期應納稅所得額計算繳納企業所得稅。
2、個人出租房屋的,按應納稅所得額的20%繳納租金收入個人所得稅;個人所得稅應納稅所得額=每月租金收入-相關稅費-法定扣除費用-出租方發生的房屋修繕費;法定扣除標準:每次(月)收入額不超過4000元的,減除按稅法規定扣除費用800元;每次(月)收入額超過4000元的,減除費用20%;修繕費用的扣除標準:個人出租房屋,對能提供該出租房屋修繕合同及建筑業發票的,其實際開支修繕費用經核準給予分次(月)連續扣除,直至扣除完為止,但每次(月)允許扣除以800元為限。
第七條 個人出租住宅用于居住的,營業稅適用稅率暫減按3%,房產稅適用稅率暫減 按4%,個人所得稅適用稅率暫減按10%。個人所得稅計算方法與扣除標準按第六條第(七)項規定計算。
適用于個人的營業稅起征點:按期納稅的起征點為月營業額1000元;按次納稅起征點為每次(日)營業額100元。營業額未達起征點的,免予征收營業稅;達到起征點的,應全額計算繳納營業稅。
第八條 稅款征收方式:
(一)納稅人自用房屋,經主管地稅機關認定后,其房產稅、城鎮土地使用稅,在進行稅款核定時一并確定;
(二)納稅人出租房屋,應繳納的稅費由出租人直接到地稅機關申報繳納稅款。
出租人不自行申報應繳納的稅款,地稅機關實行“以店管稅”,由承租人代扣代繳應納稅款;承租人屬核定征收的,其應代扣代繳的與房屋出租相關的稅款,由主管地稅機關在核定稅款時一并確定,每月與其他稅款一并繳納;承租人屬查賬征收的,其應代扣代繳的與房屋出租相關的稅款,每月隨其他稅款一并申報入庫;
(三)承租人將承租的房屋再出租,個人轉租房屋取得的租金收入,應按全額繳納營業稅;對能提供原承租合同及合法完稅憑證的,原支付的租金可分次(月)從租金收入中扣除計算繳納個人所得稅,但不再重復扣除基本費用標準。房產稅按租金差額繳納。
第九條 對拒不提供有效房屋租賃合同、協議或申報的租金明顯偏低,且無正當理由的,主管地稅機關有權比照其經營地的同類地段、同類房屋的平均單位面積租金或有關部門指導性房租標準,核定其應納稅款。
第十條 主管地稅機關對納稅人自用房屋和出租房屋應納各稅可以委托房管、公安等有關部門和街道辦事處代征代繳,并依法向代征單位辦理委托代征手續,簽訂委托協議書。地稅機關應當對稅款代征工作進行監督、檢查、指導,并對代征人員進行業務輔導和培訓。地稅機關按委托協議規定支付代征手續費。代征單位不得直接從代征稅款中坐扣代征手續費。房管、公安等有關部門及街道辦事處要密切配合。受委托代征稅款的單位應按委托協議書規定的權限行使職權,不得有超越規定權限的行為。
對納稅人實施稅務行政處罰,必須由地稅機關進行。
受委托進行代征代繳稅款的單位應與所在地地稅主管機關建立定期報告制度。對拒不繳稅的應及時向所在地地稅主管機關報告,配合地稅主管機關依法進行處理。
第十一條 出租和承租房屋的單位和個人,必須使用和接受由地方稅務機關統一監制的《江西省撫州市服務業發票》,承租單位和個人必須取得《江西省撫州市服務業發票》方可支付租金。未按規定使用或取得合法《江西省撫州市服務業發票》的,依照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的有關規定進行處罰。
第十二條 納稅人對委托代征單位作出的代征稅款行為不服的,應當向委托地方稅務局的上一級地方稅務局申請行政復議。
第十三條 納稅人對地方稅務局作出的行政處罰決定不服的,可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。
第十四條 本辦法由撫州市地方稅務局負責解釋。
第十五條 本辦法自20**年1月1日起施行
篇3：學習利用稅控機加強稅收征管的考察報告
赴河南省地稅局學習利用稅控機加強稅收征管的考察報告
為學習先進地區利用稅控機加強稅收征管的先進經驗，3月24日至25日由區委常委、副區長尚小平帶領區政府研究室、財政局、國稅局、地稅局等部門有關同志，赴河南省地稅局進行學習考察?，F將考察情況報告如下：
一、河南省地稅局的主要做法
為加強稅收征管和財務監督，堵塞稅收漏洞，河南省地稅局于20**年首先在餐飲、旅游、娛樂等行業推行使用稅控收款機。20**年6月7日召開由全國13家稅控收款機生產企業參加的選型會議，經過廠家介紹、現場演示、集體評審，選定了清華同方、深科技、四通、億利達等四家企業的機型為全省推廣型，20**年底，又增加鄭州新易。在自愿的基礎上，省地稅局選擇了省直屬局、鄭州市局、平頂山局、駐馬店局進行稅控機推廣試點，試點行業由各地自己選擇。目前，在餐飲、旅游、娛樂、廣告及其他服務行業共選取1884戶賬制比較健全的納稅人進行試點，使用稅控機2066臺。該地所使用的稅控收款機發票有三種，即稅控有獎單聯卷式發票、稅控有獎雙聯卷式發票、稅控有獎平推發票。
河南省直屬局在試點開始后，通過一系列宣傳發動，得到了廣大納稅人廣泛的認可和支持，同時為了確保稅控收款機的保密性和維修服務的需要，通過和中標生產廠家聯系，確定適應管理需要的稅控收款機機型。在發票票樣的確定上他們多次與用票單位、稅控機生產廠家、發票印制企業進行座談，反復推敲，經省地稅局批準后確定票樣。按照分級管理、逐步推行的原則分別于20**年2月在全省地稅系統率先推行使用稅控收款機;20**年5月在全國地稅系統率先推行使用稅控有獎發票;20**年3月在全省地稅系統率先推行使用稅控微機開票系統。截至目前，省直屬局已有近386家企業安裝稅控機450臺。
鄭州市局首先在四個試點單位各選取20戶賬制比較健全的納稅人作為試機用戶。根據試機期間取得的經驗，在各廠家、代理商的積極配合下，統一了后臺管理軟件，統一了讀卡設備，改進了發票格式。20**年4月1日起在鄭州市轄區內從事餐飲、旅游、娛樂、廣告及其他服務業實行查賬征收的納稅人當中以自愿的原則進行擴大試點的推行工作，同時制定了《鄭州市地稅局安裝、使用稅控機管理暫行辦法》和《納稅人安裝、使用稅控機審批表》以便規范稅控機的管理。目前，鄭州市推廣稅控機339臺，納稅戶283戶。
平頂山市地稅局把推廣稅控收款機的工作列入工作計劃，制定了《平頂山市地稅局關于在全市飲食、旅館、娛樂業推行稅控機的意見》，向市政府主要領導匯報了該項工作的重要性，市政府極為重視，轉發了市地稅局文件。該局共安裝稅控機256臺，安裝使用稅控機的納稅人達235戶。
20**年11月，駐馬店市地稅局在駐馬店市政府的大力支持下，積極推廣稅控收款機。該局制定下發了《駐馬店市地稅局關于印發推行使用網絡稅控機的實施方案》，同時經市政府批準出臺了《駐馬店市地稅局網絡稅控機安裝管理辦法》，專門成立領導小組，并結合當地實際情況分階段、分行業酌定推行。從20**年12月1日至今，駐馬店市已在980戶納稅人中推行了網絡稅控收款機1000臺。
二、值得借鑒的經驗
通過對河南省地稅局的考察學習，以及到使用稅控機的企業實地觀摩，河南省地稅局的做法值得借鑒。
一是推廣稅控裝置，強化了以票控稅。河南省地稅局在餐飲、娛樂、旅游、廣告及其他服務業推出稅控有獎發票，通過這種直接在發票上設計刮獎區的方式，極大的增強了消費者索要發票的意識，促進了地方稅收的增長。同時由于稅控機發票采取先進的發票防偽技術，基本上杜絕了假票的出現。平等山市地稅局自安裝稅控收款裝置后，餐飲、旅游、娛樂業稅款增收161萬元，同比增長27.67%。該市新華轄區的小何啤酒店安裝稅控機前，月納稅6600元，安裝后月納稅額11000元，增長率66.7%;潤澤園酒店安裝前月納稅額11000元，安裝后月納稅額18000元，增長率為63.6%;湛河局轄區的萬山紅茶社安裝前月納稅3600元，安裝后月納稅額13000元，增長率為261.1%。河南省直屬局、鄭州市局、駐馬店市局通過對稅控數據監控稅收增幅一倍以上，此舉對堵塞稅收漏洞，加強征管，提高征管水平起到了很大作用。
二是推廣稅控收裝置，得到了政府大力支持。為積極推廣稅控收款機，河南省各級政府以政府名義下發了通知，并在財政上給予必要的支持，如駐馬店市政府對推行稅控機從財政上給予大力支持，納稅人凡在20**年12月31日前安裝使用稅控機的，稅控機機款由各級財政負擔，納稅人免費使用。
三是使用稅控裝置，做到了與電子申報的結合。電子申報作為一種先進的申報方式，稅務機關要求納稅人申報有關數據必須真實準確。河南省地稅局通過使用稅控收款機發現，稅控收款裝置以其輸入數據不可更改性，以及通過打印的發票明細報表與計稅存儲器的收入數據對應納稅額實行監控的特點，雙重保障數據的真實性。這樣可以使稅務機關能夠客觀準確地掌握納稅人申報信息，并通過這些信息加強對稅源的分析和監控，從而減少稅源流失。
三、對我區推廣使用稅控收款機的建議
通過學習考察，結合我區實際，就推廣使用稅控收款機，提出如下建議：一是區地稅局抓緊向市地稅局提出試點申請。區地稅局在充分調研的基礎上，著手制定試點方案，方案成熟后抓緊時間向上級主管機關提出試點申請。批準后，按照試點方案的范圍和階段性目標，在部分行業推廣使用稅控收款機。
二是加大試點工作的財政支持力度。為確保試點工作的穩步推進，在借鑒外地經驗的基礎上，根據我區財力狀況，對使用稅控收款機的企業在財政上給予必要的支持。根據試點方案確定的企業數和機器數量，按每臺3500元計算，每年拿出一定數額的財政資金對試點企業進行補貼。為調動企業使用稅控收款機的積極性，可以規定在某個時限內進行試點的，財政全部出資、免費使用;超過某個時限的，財政補貼一部分或不予補貼。
20**年3月30日