如何查企業外賬?

　　賬外賬目前已成為企業偷稅的一種主要方法，它是納稅人在生產、經營過程中購入材料不需或不能取得合法憑證，而銷售產品又不需開具發票的情形下，在正常設置的賬簿以外設立的一種賬。由于具有較大的隱蔽性，在一些中小企業中較為流行。同時，賬外賬由于納稅人以不需供貨方發票為由，壓低購貨成本，可能導致供貨方不繳或少繳稅款;而納稅人自身又由于銷售的貨物不開具發票，直接導致了國家稅款的流失，因此危害很大。那么，應該如何檢查賬外賬呢?

　　一是在檢查前要對企業基本情況有個大致了解，即對檢查對象有個基本判別，該企業是否存在賬外賬，具體可以從企業生產規模、納稅申報情況、同類企業比較、主要銷售渠道、生產產品所需主要原材料及進貨渠道、用電量等幾個方面綜合加以分析。

　　二是突擊檢查，對企業的賬外經營一般比較難以查證，因此，必須充分利用《稅收征管法》賦予我們的所有權力，盡可能多地發現賬外賬的第一手資料，首先應該對存放財務及經營資料的地方如企業財務科、銷售科等部門進行檢查，責成納稅人提供與稅收有關的賬冊、憑證如合同、收據、現金日記賬、收料及發貨記錄單等;其次是對納稅人的貨物存放地進行檢查，責成納稅人提供與購進及銷售貨物有關的資料如驗收入庫單、領料單、發貨單等;第三是對納稅人的電腦記錄加以檢查，隨著經濟社會的不斷發展，計算機已比較普及，往往有些企業對生產進度、員工考核、業務費支出、應收應付賬款等資料都錄入了電腦，因此對這部分資料進行檢查同樣很有必要;第四是對企業生產車間進行檢查，查看企業固定資產是否全部入賬，原材料入賬、使用、報廢情況，車間生產產品情況等;最后，要了解企業在銀行開立的所有賬戶情況，包括企業負責人、銷售主管、財務主管是否有長期信用卡，從前一階段的檢查情況看，目前大部分賬外經營的貨款往來都在企業或財務負責人的信用卡里交易。

　　三是賬證檢查，如不能直接發現證據，在只能就賬查賬的基礎上，要盡可能對記賬憑證中所有資料進行詳細檢查，如業務費結算、是否有按工時結算的工資記錄、郵寄費、車旅費憑證、運輸發票憑證等，從中發現線索;同時，要了解企業產品情況，如一定數量或金額產品的耗電量、耗時量、投料比例等。

　　總之，要查出企業的賬外賬是十分困難的，檢查人員必須作好充分的思想準備。要查好賬外賬，關鍵是要具備扎實的業務功底，善于從各個方面研究、剖析企業的偷稅手法，同時又要具有較高的政治素質和吃苦耐勞的精神，在面對納稅人的不合作甚至阻撓、刁難、說情等等時要學會正確處理、以達到解決問題的目的。

篇2：醫院禁止設立賬外賬、小金庫管理制度

　　醫院禁止設立賬外賬、小金庫管理制度

　　為了貫徹執行國家財經法律法規以及規章制度，堅持“統一領導、集中管理”的財務管理原則，加強醫院經濟管理，提高醫院管理效益，預防違法違規行為的發生，根據衛生部《關于加強醫療機構財務部門管理職能、規范經濟核算與分配管理的規定》、《醫療機構財務會計內部控制規定(試行)》及醫院財務管理的有關規定制定本制度。

　　1、醫院的一切收入、支出及核算工作都必須納入財務部統一管理，其他任何部門、科室不得設立賬外賬、“小金庫”。

　　2、任何科室和個人必須嚴格執行醫院醫療服務價格管理制度，科室和個人不得進行私自收費。

　　3、科室人員的工資、獎金、福利、加班費、補貼等的發放，由財務科編冊，經院領導審批后，打入職工個人工資卡中。

　　4、設備報損處置，設備科和總務科應建立備查簿，變價收入及時、全額上繳財務科。

　　5、各科室的廢品，必須全部上繳總務科，由總務科集中處置，處置的廢品收入，應及時、全額上繳醫院財務科。

　　6、財務科不定期組織人員進行檢查。如發現問題應及時向分管院長匯報。經調查核實后，將按有關規定追究相關責任人的責任。